Учет расчетов по налогам и сборам

Пример. В феврале 2009 г. организация А заключила с организацией В договор на оказание услуг. Сумма договора — 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). В этом же месяце организация А получила аванс в счет предстоящего оказания услуг — 50% от суммы договора. В апреле 2009 г. организация А выполнила условия договора. Выполнить бухгалтерские записи в учете организации А.

Решение:

в феврале 2009 г.:

Дебет 51 «Расчетные счета»	— 59 000 руб. — получен аванс от организации В (118 000 х 0,5)
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»	— 9 000 руб. — начислен НДС с полученного аванса (59 000 руб. × 18% / 118%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»

в апреле 2009 г.:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям»	— 118 000 руб. — отражена выручка от оказания услуг
Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «НДС»	— 18 000 руб. — начислен НДС с суммы выручки
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»	— 9 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее начисленный в бюджет с аванса
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»	— 59 000 руб. — зачтен аванс, ранее полученный от организации В
Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты с покупателями по отпущенным товарно-материальным ценностям»

Пример. Организация 2 февраля 2009 года в соответствии с условиями договора перечислила предоплату под поставку партии товара в сумме 1 770 000 руб., в том числе НДС – 270 000 руб. Отгрузка товара произведена 26 февраля 2009 года на сумму 708 000 руб., в том числе НДС – 108 000 руб.

Стороны пришли к соглашению о возврате остальной части предоплаты. Произвести записи в бухгалтерском учете организации.

Решение:

2 февраля 2009 года:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Выданные авансы»	— 1 770 000 руб. — перечислена предоплата за партию товара в соответствии с договором
Кредит 51 «Расчетные счета»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДС»	— 270 000 руб. — принят к вычету НДС по предоплате на основании счета-фактуры, платежного поручения и договора с условием о предоплате
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «НДС»
26 февраля 2009 года:
Дебет 41 «Товары»	— 600 000 руб. — оприходованы полученные от поставщика товары
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 108 000 руб. — учтен НДС, выставленный поставщиком
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДС»	— 108 000 руб. — принят к вычету НДС, выставленный поставщиком
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	— 708 000 руб. — зачтена предоплата в счет оплаты части товара
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «НДС»	— 108 000 руб. — восстановлен НДС в части зачтенной предоплаты
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДС»
	— 1 062 000 руб. — возвращена в соответствии с соглашением сторон оставшаяся часть предоплаты
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 60 ««Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 «Авансы выданные»
— 162 000 руб. — восстановлен НДС в части возвращенной предоплаты
Дебет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «НДС»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «НДС»

Пример. ООО подарило своему сотруднику в связи с его юбилеем мобильный телефон, приобретенный по безналичному расчету на имя компании за 17 700 руб. (в том числе НДС – 2 700 руб.).

Предположим, что стоимость приобретенного телефона соответствует уровню рыночных цен.

Выполнить в учете ООО бухгалтерские записи.

Решение:

Дебет 41 «Товары»	— 15 000 руб. — приобретен телефон для компании (без НДС)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»	— 2 700 руб. — отражен НДС (на основании счета-фактуры продавца)
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»	— 2 700 руб. — принят к вычету НДС
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	— 15 000 руб. — передан телефон сотруднику в качестве подарка
Кредит 41 «Товары»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 15 000 руб. — стоимость подарка учтена в составе прочих расходов
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»	— 2 700 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет со стоимости переданного подарка (15 000 * 18%)
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС»

Дата добавления: 2014-12-29