КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Учет уставного капитала
Задания в тестовой форме Контрольные вопросы Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Пример. Чистая прибыль ООО по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО являются резидентами РФ. Прибыль между участниками ООО распределяется пропорционально их долям в уставном капитале (участник А (юридическое лицо) — 75%, участник В — 25%). Участник В не является работником ООО. Доходы начислены и выплачены. Выполнить записи в учете ООО. Решение:
Пример. За год акционерное общество получило прибыль в размере 500 000 руб. Собрание акционерного общества приняло решение выплатить дивиденды учредителям-работникам организации в размере 350 000 руб., дивиденды прочим участникам — в размере 70 000 руб., а прибыль в размере 50 000 руб. направить на пополнение резервного капитала. Выполнить необходимые в бухгалтерском учете акционерного общества на 31 декабря. Решение:
Пример. Сумма чистого убытка организации от финансово-хозяйственной деятельности по итогам отчетного года составила 1 700 000 руб., в том числе по договору о совместной деятельности – 300 000 руб. На основании решения общего собрания участников погашение убытка производится следующим образом: – 800 000 руб. – за счет средств резервного капитала; – 600 000 руб. – путем доведения величины уставного капитала до величины чистых активов; – 300 000 руб. – за счет целевых взносов участников Выполнить записи в бухгалтерском учете.
Решение:
Пример. Общество с ограниченной ответственностью по итогам 2009 года получило прибыль после налогообложения в сумме 200 000 руб. На общем собрании участников ООО принято решение направить 5% прибыли в соответствии с требованиями устава на формирование резервного фонда, остальные средства использовать для выплаты учредителям. В ООО три участника: доля 60% принадлежит юридическому лицу, 20% - генеральному директору ООО и 20% - физическому лицу, не работающему на предприятии по причине выхода на пенсию. Выполнить записи в бухгалтерском учете ООО по распределению прибыли. Решение:
Пример. Закрытое акционерное общество было создано российским гражданином и иностранной организацией. На 01.01.09 капитал общества имел следующую структуру: уставный капитал - 100 000 руб.; резервный капитал, образованный в соответствии с требованиями законодательства, - 5 000 руб. (полностью сформирован); добавочный капитал в виде курсовых разниц по вкладам учредителей – 20 000 руб.; нераспределенная прибыль прошлых лет составляет 2 000 руб. и не была использована ранее. В 2009 году обществом был получен убыток в сумме 10 000 руб. Общее собрание акционеров приняло решение о погашении полученного убытка за счет нераспределенной прибыли (2 000 руб.), резервного капитала (5 000 руб.) и добавочного капитала (3 000 руб.) Было решено 18 000 руб. добавочного капитала распределить в пользу российского учредителя. В бухгалтерском учете ЗАО сделаны следующие записи:
Решение:
1. Что признается доходами организации? 2. Какие доходы относятся к доходам по обычным видам деятельности? 3. Как устанавливается существенность операций? 4. Каковы условия признания в бухгалтерском учете выручки от продажи? 5. Какие доходы и расходы по правилам бухгалтерского учета относятся к прочим? 6. Какие расходы относятся к расходам по обычным видам деятельности? 7. Каковы условия признания расходов в бухгалтерском учете? 8. Какие расходы и доходы считаются чрезвычайными и при каких условиях? 9. Каков порядок формирования финансового результата на счете 99? 10. Каков порядок закрытия субсчетов на счетах 90 и 91? 11. На какой момент отражается в бухгалтерском учете выручки от продажи продукции, товаров, работ и услуг? 12. В чем отличие бухгалтерской прибыли от налогооблагаемой? 13. Как начисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль? 14. Как определяется чистая прибыль (чистый убыток) отчетного года? 15. Какова цель ПБУ 18/02? 16. Как следует понимать принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности применительно к налогу на прибыль? 17. Что представляет собой бухгалтерская прибыль (убыток)? 18. Что понимается под постоянными разницами? 19. Каковы причины возникновения постоянных разниц? 20. Что понимается под временными разницами? 21. Каковы причины возникновения временных разниц? 22. Как рассчитываются постоянные налоговые обязательства (ПНО) и постоянные налоговые активы (ПНА)? 23. Как ПНО и ПНА отражаются в бухгалтерском учете? 24. Что понимается под вычитаемыми временными разницами (ВВР)? 25. Что понимается под налогооблагаемыми временными разницами (НВР)? 26. Как рассчитываются отложенные налоговые активы (ОНА)? 27. Каким образом отражаются в бухгалтерском учете образование, погашение и списание отложенных налоговых активов? 28. Как рассчитываются отложенные налоговые обязательства (ОНО)? 29. Каким образом отражаются в бухгалтерском учете образование, погашение и списание отложенных налоговых обязательств? 30. На какой момент осуществляется начисление постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств? 31. Как рассчитывается условный расход (условный доход) по налогу на прибыль? 32. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль? 33. Как рассчитывается текущий налог на прибыль? 34. Отражается ли в бухгалтерском учете дополнительными записями текущий налог на прибыль? 35. Как образуются и отражаются в учете нераспределенная прибыль и непокрытый убыток? 36. Каковы цели и порядок распределения чистой прибыли? 37. Какая прибыль называется нераспределенной? 38. Каким образом осуществляется погашение непокрытого убытка? Укажите номера правильных ответов
1. По окончании отчетного месяца субсчета счета 90 а) закрывается проводками: дебет 90-1 кредит 99 дебет 99 кредит 90-2, 90-3; б) не закрываются, разница между оборотами по субсчету 90-1 и субсчетам 90-2 и 90-3 описывается проводками: дебет 90-9 кредит 99 или дебет 99 кредит 90-9; в) сальдо не имеют 2. Суммы НДС, подлежащие получению с покупателей (заказчиков), учитываются обособленно на счете а) 90; б) 62; в) 19.
3. Действие ПБУ 18/02 распространяется на а) все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль; б) все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, кроме кредитных и бюджетных учреждений.
4. Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности, относится к а) доходам от обычных видов деятельности; б) прочим доходам; в) доходам будущих периодов;
5. Постоянные разницы — это а) доходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, а для целей налогообложения — учитываемые в последующих отчетных периодах; б) расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода, а для целей налогообложения — учитываемые в последующих отчетных периодах; в) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и после дующих отчетных периодов.
6. Кредиторская задолженность, по которой срок исковой данности истек, включается и доход организации а) в сумме, по которой эта задолженность была отражена в учете; б) в сумме задолженности, скорректированной на ставку рефинансирования Банка России за период учета задолженности в организации; в) в сумме договоренности сторон. 7. Счет 90 "Продажи " на конец отчетного года: а) не имеет сальдо, в том числе ни по одному субсчету; б) не имеет сальдо в целом по счету, но имеет по отдельным субсчетам; в) имеет сальдо, которое показывает остаток непогашенной задолженности покупателей.
8. Временные разницы — это а) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы как отчетного, так и последующих отчетных периодов; б) доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или других отчетных периодах; в) расходы, признаваемые в бухгалтерском учете в полном размере, а для целей налогообложения — в пределах установленных нормативов. 9. Штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров отражаются в учете в том отчетном периоде, когда а) возникли обстоятельства для взыскания; б) соответствующие суммы поступили на расчетный счет или в кассу организации; в) когда судом принято решение о взыскании или соответствующие суммы признаны должником.
10. Все субсчета счетов 90 и 91 закрываются а) ежемесячно; б) перед составлением квартальной отчетности; в) перед составлением годовой отчетности. 11. Постоянное налоговое обязательство начисляется в бухгалтерском учете записью: а) дебет 09 кредит 68; б) дебет 68 кредит 77; в) дебет 99 кредит 68.
12. Отложенное налоговое обязательство начисляется в бухгалтерском учете записью: а) дебет 09 кредит 68; б) дебет 68 кредит 77; в) дебет 99 кредит 68.
13. Отложенный налоговый актив начисляется в бухгалтерском учете записью: а) дебет 09 кредит 68; б) дебет 68 кредит 77; в) дебет 99 кредит 68.
14. Произведение суммы бухгалтерской прибыли на установленную ставку налога на прибыль представляет собой а) отложенное налоговое обязательство; б) постоянное налоговое обязательство; в) условный расход по налогу на прибыль; г) текущий налог на прибыль.
15. Превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам, относятся а) к вычитаемым временным разницам; б) к налогооблагаемым временным разницам; в) к постоянным разницам. 16. Предъявленные и признанные штрафы за нарушение поставщиками условий хозяйственных договоров в учете отражаются проводкой а) дебет 60 кредит 91; б) дебет 76 кредит 60, в) дебет 76 кредит 91; г) дебет 60 кредит 76. 17. Признание выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете отражается проводкой: а) дебет 62 кредит 43 (41,20); б) дебет 62 кредит 90; в) дебет 62 кредит 91; г) дебет 62 кредит 99.
18. Применение разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения относится а) к вычитаемым временным разницам; б) к налогооблагаемым временным разницам; в) к постоянным разницам.
19. Отложенный налоговый актив рассчитывается как произведение (вставить правильный ответ) на ставку налога на прибыль а) постоянной разницы; б) вычитаемой временной разницы; в) налогооблагаемой временной разницы.
20. Отложенное налоговое обязательство рассчитывается как произведение (вставить правильный ответ) на ставку налога на прибыль. а) постоянной разницы; б) вычитаемой временной разницы; в) налогооблагаемой временной разницы.
21. Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов и займов, отражаются в учете в составе а) расходов от обычных видов деятельности; б) расходов будущих периодов; в) прочих расходов; г) стоимости инвестиционного актива.
22. Условный расход (доход) по налогу на прибыль представляет собой: а) сумму налога на прибыль, рассчитанную в учете для целей налогообложения; б) сумму налога на прибыль, рассчитанную от бухгалтерской прибыли (убытка); в) сумму налога на прибыль, рассчитанную от бухгалтерской прибыли (убытка), скорректированную на сумму постоянных и временных разниц.
23. Текущий налог на прибыль представляет собой: а) налог на прибыль по данным бухгалтерского учета; б) условный расход (доход) по налогу на прибыль, скорректированный на сумму постоянных и временных разниц; в) условный расход (доход) по налогу на прибыль, скорректированный на сумму налога, исходя из сумм постоянных и временных разниц.
24. Метод начисления означает, что доходы и расходы учитываются в том периоде, когда они а) оплачены; б) произведены; в) произведены и оплачены; г) произведены, независимо от даты оплаты.
25. Наличие расходов в бухгалтерском учете, полностью не учитываемых для целей налогообложения, приводит к возникновению а) вычитаемых временных разниц; б) налогооблагаемых временных разниц; в) постоянных положительных разниц; г) постоянных отрицательных разниц.
26. Наличие доходов в бухгалтерском учете, не признаваемых доходами для целей налогообложения, приводит к возникновению а) вычитаемых временных разниц; б) налогооблагаемых временных разниц; в) постоянных положительных разниц; г) постоянных отрицательных разниц.
27. Вычитаемая временная разница возникает в случае, если а) величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете, меньше суммы доходов для целей налогообложения; б) величина дохода, отраженная в бухгалтерском учете, больше суммы доходов для целей налогообложения.
28. Счет 99 «Прибыли и убытки» формируются а) в течение каждого месяца как «развернутое» сальдо; б) в течение всего года как «развернутое» сальдо; в) в течение каждого месяца как «свернутое» сальдо; г) в течение всего года как «свернутое» сальдо.
Тема 14 Примеры, приведенные в данном разделе, направлены на формирование навыков по отражению в учете уставного капитала организации на момент ее регистрации, увеличению или уменьшении его величины по отдельным причинам; созданию добавочного и резервного капитала, а также по возможному использованию резервного капитала при отсутствии других источников.
Пример. Величина уставного капитала ЗАО согласно уставу составляет 80 000 руб. Акции распределены между двумя акционерами (А и В) — 60% и 40% соответственно. Согласно учредительному договору оплата производится денежными средствами. Выполнить в бухгалтерском учете необходимые записи. Решение:
Пример. Один из учредителей ООО — организация А — в качестве вклада в уставный капитал по согласованию с другими учредителями передал оборудование, согласованная стоимость которого, подтвержденная независимым оценщиком, составила 55 000 руб. Другой учредитель — организация В — по согласованию с другими учредителями оплатил организационные расходы, связанные с созданием ООО (приняты в качестве вклада). В качестве таких расходов предусмотрена оплата услуг юриста по подготовке учредительных документов ООО и оплата регистрационных сборов — 5 000 руб. Активы приняты к бухгалтерскому учету. Выполнить необходимые записи в учете ООО. Решение:
Пример. В соответствии с решением общего собрания акционеров уставный капитал ОАО уменьшается на 400 000 руб. путем конвертации акций в акции меньшей номинальной стоимости. Сумма, на которую уменьшается уставный капитал, выплачивается акционерам при конвертации акций. Выплата производится через платежного агента, стоимость услуг которого составила 10 000 руб. Выполнить соответствующие учетные записи.
Решение:
Пример. Общим собранием акционеров общества принято решение об уменьшении уставного капитала на 60 000 руб. путем выкупа у акционеров 600 акций номинальной стоимостью 100 руб. каждая с их последующим погашением. Акции выкуплены по цене 120 руб. за акцию. Отразить в учете данную хозяйственную ситуацию при выполнении всех необходимых условий. Решение:
Пример. По требованию акционеров выкуплены 1 000 акций ОАО по рыночной стоимости, составляющей 5 000 руб. за одну акцию при номинальной стоимости 2 000 руб. Отразить в учете ОАО погашение выкупленных акций и изменение уставного капитала ОАО после государственной регистрации. Решение:
Дата добавления: 2014-12-29; Просмотров: 1424; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |