Участники налоговых отношений. Их права и обязанности

Классификация налогов

Таблица 9
Классификация налогов
N п/п	Классификационные признаки	Группы налогов
Классификация налоговпозволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование.
1.	По субъекту уплаты	налоги, уплачиваемые физическими лицами
налоги, уплачиваемые юридическими лицами
смешанные – налоги, взимаемые как с юридических, так и с физических лиц
2.	По объекту налогообложения	налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов)
налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг)
налоги с имущества
платежи за природные ресурсы
налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера
налог за определенный вид деятельности
3.	Адресность	собственные (закрепленные)	непосредственно и в полном объеме поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд
регулирующие (долевое распределение налогов)	поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, согласно бюджетному законодательству
4.	По принадлежности к уровню власти и управления	федеральные	устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ
региональные	устанавливаются в соответствии с федеральным законодательством и вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ
местные	устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с федеральным законодательством нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований
5.	По назначению (по целевой направленности введения налога)	общие (абстрактные)	не предназначенные для финансирования какого-либо конкретного государственного расхода.
целевые (маркированные)	относят налоги, поступления по которым могут быть использованы только для конкретного государственного расхода.
6.	Все налоги можно подразделить на:	периодические	платежи по которым осуществляются с определенной регулярностью
разовые	уплата которых связана с какими-либо особыми событиями, не образующими систему

Окончание табл. 9
7.	По способу изъятия (в зависимости от формы возложения налогового бремени)	прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогопла-тельщика	реальные, которыми облагается предполагаемый доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения
личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность
косвенные – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги	индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров
универсальные, которыми облагаются все товары
таможенные пошлины
фискальные монополии, которыми облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточены в руках государства

Глава II. Взаимоотношения сторон налоговых отношений

Таблица 10
Участники налоговых отношений (ст. 9 НК РФ)
№ п/п	Категории участников	Содержание
1.	организации и физические лица	признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов
2.	организации и физические лица	признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами
2.1.	налоговые агенты	лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов
3.	налоговые органы	федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы
4.	таможенные органы	федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, и его территориальные органы

Таблица 11
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
N п/п	Норма	Содержание
Права и обязанности налогоплательщиков
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Права (ст. 21 НКРФ)
1.	Получать от налоговых органов по месту учета налогоплательщиков и плательщиков сборов бесплатной информации	о действующих налогах и сборах
о законодательстве о налогах и сборах и иных актах, содержащих нормы такого законодательства
о правах и обязанностях налогоплательщиков и плательщиков сборов
о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц
письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах
2.	Получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения	по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах
3.	Производить расчет налоговой базы	с использованием налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах
4.	Изменение срока уплаты	право на изменение срока уплаты в следующих формах: · отсрочка или рассрочка уплаты (ст.64) · инвестиционный налоговый кредит (ст.66)
5.	Зачет или возврат уплаченных сумм	излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, пени и штрафов (ст. 78)
6.	Представлять свои интересы	право представлять свои интересы лично либо через своего представителя (ст. 26 – 29)
Продолжение табл. 11
		право на административную и судебную защиту
7.	При проведении налоговых проверок	присутствие при проведении выездной налоговой проверке
представление налоговым органам и их должностным лицам: · пояснений по исчислению уплате налогов и сборов; · пояснений и письменных возражений по актам проведенных налоговых проверок
получение от налоговых органов · копии акта налоговой проверки; · копии решений налоговых органов; · налогового уведомления и требования об уплате налогов и сборов
8.	Требования к налоговым органам и их должностным лицам	соблюдения налоговыми органами законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов
соблюдения налоговой тайны
возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц
Обязанности налогоплательщиков (Ст. 23 НКРФ)
9.	Регистрация и уплата налогов и сборов	встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК
уплачивать законно установленные налоги и сборы
10.	Бухгалтерский учет	вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством В течение четырех лет обеспечивать сохранность · документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы); · данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и сборов; документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги и сборы
11.	Представление документов в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков	налоговые декларации по налогам и сборам, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах
бухгалтерская отчетность в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете»
необходимую налоговым органам информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК
документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов и сборов
12.	Выполнение требований налоговых органов	выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах
не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей
13.	Письменно сообщать в налоговый орган по месту учета специальной информации	об объявлении несостоятельности (о банкротстве), о ликвидации или реорганизации	в течение трех дней со дня принятия решения
об открытии или закрытии счетов	в течение семи дней со дня открытия (закрытия) счетов
		об изменении своего места нахождения или места жительства	не позднее десяти дней с момента изменения
		обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ	в течение одного месяца со дня создания, реорганизации или ликвидации

Продолжение табл. 11
		обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях	не позднее одного месяца со дня начала участия
Права, обязанности и ответственность налоговых органов
Права (ст. 31 НКРФ):
14.	получение документов по налогообложению	требование от налогоплательщика документов и пояснений	служащих снованием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов (по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления)
подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов
требование документов от банков	подтверждающих исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов
подтверждающих исполнение инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени
15.	совершение определенных действий в ходе налоговых проверок и по их результатам	вызывать налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов на основании письменного уведомления для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием, перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой
привлекать специалистов, экспертов и переводчиков
вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля
производить выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены
проводить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территории независимо от места их нахождения, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения
истребовать необходимые для проверки документы
производить выемку документов и предметов, имеющих отношение к предмету налоговой проверки
назначать экспертизу
проводить инвентаризацию имущества
требовать устранения выявленных в результате проведенных проверок нарушений, контролировать выполнение требований
приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках
налагать арест на имущество
взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени
контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам

Продолжение табл. 11
16.	заявлять ходатайства об аннулировании или приостановлении действия выданных лицензий на право осуществления определенных видов деятельности	отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов к осмотру (обследованию) помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения
непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчетов налогов документов
отсутствия учета доходов и расходов, объектов налогообложения
ведение учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги
17.	предъявлять иски в суды общей юрисдикции или арбитражные суды	о взыскании	налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах
задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейся более трех месяцев за зависимыми обществами
о признании недействительной	государственной регистрации юридического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица
о ликвидации	организации любой организационно – правовой формы по основаниям, установленным законодательством РФ
о досрочном расторжении	договора о налоговом кредите
договора об инвестиционном налоговом кредите
Обязанности (Ст. 32 НКРФ):
18.	Соблюдать	законодательство о налогах и сборах
осуществлять контроль его соблюдения другими лицами
проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов
19.	Вести учет налогоплательщиков в установленном порядке	бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах
представлять формы установленной отчетности
разъяснять порядок их заполнения
давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов
20.	Регистрация налогоплательщиков	налоговые органы обязаны вести учет налогоплательщиков в установленном порядке
21.	По результатам налоговых проверок направлять	копии акта налоговой проверки
копии решения налогового органа
налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора
налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора
22.	Возврат или зачет	излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов
23.	Представлять налогоплательщику	справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Запрашиваемая справка представляется в течение 5 дней со дня поступления письменного запроса налогоплательщика
24.	Осуществлять	по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней, штрафов
25.	Информировать налогоплательщика о совершении следующих действий	о взыскании налога (ст. 46)
о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога или сбора в счет предстоящих платежей (ст.78)
о постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)
о постановке налогоплательщика на учет (ст. 83)

Окончание табл. 11
26.	Соблюдать	налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение
действовать в строгом соответствии с законодательством о налогах и сборах
27.	Обязанности должностных лиц налоговых органов	реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов
корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство

Дата добавления: 2014-12-25