Требования об уплате налогов и сборов

Таблица 21
Требования об уплате налогов и сборов (ст. 69 НКРФ)
№ п/п	нормы	Комментарии
1.	Требованием об уплате налога признается	письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
2.	Требование об уплате налога направляется налогоплательщику	при наличии у него недоимки.
независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства налогах и сборах;
налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.
3.	Требование об уплате налога должно содержать	сведения о сумме задолженности по налогу;
Окончание таб. 21
		размер пеней, начисленный на момент направления требования;
срок уплаты налога;
срок исполнения требования;
меры о взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
4.	Требование об уплате налога должно	исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения требования;
направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
5.	Требование об уплате налога может быть	передано руководству организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения требования;
направлено по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Таблица 22
Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 – 76 НК РФ
Способ обеспечения	Условия применения	Документальное оформление	Примечание
Залог имущества	в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов	договор между налоговым органом и залогодателем	залогодателем может быть как сам налогоплательщик (иное обязанное лицо) или плательщик сбора, так и третье лицо
Поручительство	в случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов	договор подлежит регистрации в налогом органе по месту учета налогоплательщика в течение 3 рабочих дней со дня его заключения	поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.
Пеня	в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние сроки по сравнению с законодательно установленными	требование об уплате налога и сбора	- за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным для уплаты налога - в % от неуплаченной суммы налога или сбора - % равен 1/300 действующей в это время ставки ЦБ РФ, но не более 0,1% в день
Приостановление операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке	для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора	решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке, принятое руководителем (его заместителем) налогового органа одновременно с вынесением решения о взыскании налога	· приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении операций и до отмены этого решения · ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов
Окончание табл. 22
	С 1 января 2009года не распространяется на операции по списанию денежных средств в счет уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и по их перечислению в бюджетную систему – п.«а» п.8 ст.1 ФЗ от 26.11.2008 № 224-ФЗ. Письмо Минфина РФ от 11.01.2009 № 03-02-07/1-6.
Арест имущества	полный	такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение осуществляются с разрешением и под контролем налогового или таможенного органа
частичный	такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешением и под контролем налогового или таможенного органа
для любого ареста имущества	при наличии у налоговых или др. органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо может скрыться либо скрыть свое имущество	- постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика, принятое руководителем налогового органа - санкция прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества	подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.

Таблица 23
Зачет излишне взысканных сумм налога (ст. 78 – 79 НК РФ)
Этап	Содержание	Сроки	Примечания
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику	о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога	в течение10 дней со дня обнаружения такого факта	налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
Зачет суммы излишне уплаченного налога	в счет предстоящих платежейосуществляется на основании письменного заявленияналогоплательщика по решению налогового органа.	в течение10 дней со дняполучения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов
Зачет суммы излишне уплаченного налога	в счет погашения недоимки по иным налогам, пеням, штрафампроизводится налоговым органом самостоятельно.	в течение10 дней со дняполучения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов	налогоплательщик может самостоятельно подать данное заявление в налоговый орган, в таком случае решение принимается также в течение 10 днейс момента получения заявления

Окончание табл. 23
Возврат сумм излишне уплаченного налога	по письменному заявлениюналогоплательщика	в течение одного месяца со дня получения заявления	возврат сумм излишне уплаченного налога при наличии недоимок, производится только после зачета излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки
Налоговый орган обязан в письменном виде сообщить	о принятом решении(зачете, возврате или отказе)	в течение 5 дней со дня принятия решения	указанное сообщение передается руководителю организации лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения
Территориальный орган федерального казначейства, осуществивший возврат излишне уплаченного налога	уведомляетналоговый орган о дате возврате и сумме возвращенных денежных средств
В случае, если возврат излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением сроков	налоговый орган начисляетпроценты на суммуизлишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок за каждый день просрочки	срок – в течение 1 месяца	процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата

Дата добавления: 2014-12-25