Налог на имущество организаций. Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации

Налог на имущество вносится в бюджет в обязательном и первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности организации. Иными словами, данный налог, уплачивается даже в том случае, когда результат финансовой деятельности за отчетный период принимает форму убытка.

Таблица 82
Налогоплательщики налога на имущество (ст. 373 НК РФ)
№ п/п	Категории плательщики	Примечания
1.	российские организации	-
иностранные организации	осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ
2.	Налогоплательщиками не признаются:	организации,являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Параолимпийских игр в г. Сочи

Таблица 83
Объект налогообложения (ст. 374 НК РФ)
№ п/п	Категории налогоплательщиков	Объект	Примечание
1.	российские организации	движимое и недвижимое имущество, учитываемое в установленном порядке на балансе в качестве объектов основных средств	включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность
2.	иностранные организации	движимое и недвижимое имущество, относящиеся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению	данные организации осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и/или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ
находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению	данные организации неосуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство
3.	не признаются объектом налогообложения:	земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти

Таблица 84
Налоговая база (ст. 375 - 376 НК РФ)
№ п/п	Категории налогоплательщиков	Налоговая база	Примечание
1.	российские организации	среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения	имущество, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленном порядком ведения бухгалтерского учета. Если для отдельных объектов о.с. начисление амортизации не предусмотрено – стоимость определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа.
средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
среднегодовая стоимостьимущества определяется какчастное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Окончание табл. 84
2.	иностранные организации	инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации	уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения объектов сведений об инвентаризации стоимости каждого объекта в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) объектов

Таблица 84
Налоговый период (ст. 379 НК РФ)
№ п/п	Нормы	Комментарии
1.	Налоговым периодом признается	календарный год.
2.	Отчетными периодами признаются	первый квартал
полугодие
девять месяцев календарного года
3.	При установлении налога	законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды
Налоговая ставка (ст. 380 НК РФ)
4.	Налоговые ставки устанавливаются законами	субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и/или имущества.

Таблица 85
Виды налоговых льгот (ст. 381 НК РФ)
№ п/п	Виды льгот	Примечание в отношении имущества
1.	организации и учреждения уголовно-исполнительной системы	используемого для осуществления возложенных функций
2.	религиозные организации	используемого для осуществления религиозной деятельности
3.	общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%	используемого для осуществления их уставной деятельности
4.	организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции	используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями
5.	организации	объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством порядке
6.	ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов
7.	ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

Окончание табл. 85
8.		железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ
9.	космических объектов
10.	имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет
11.	судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов
12.	специализированные протезно-ортопедические организации	имущество
13.	коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций
14.	государственных научных центров

Таблица 86
Особенности исчисления налога на имущество (ст. 383 - 386 НК РФ)
Категории налогоплательщиков	Порядок исчисления сумм налога	Расчет сумм налога	Авансовые платежи	Примечание
налог и авансовые платежи уплачиваются в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ.
в течение налогового периода плательщики уплачивают авансовые платежи, если их уплата предусмотрена законом субъекта РФ. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.
организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс	в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти подразделения, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период	в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении облагаемого имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них
организация, учитывающая на балансе объекты недвижимости, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс	в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы (1/4 средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в отношении каждого объекта.	в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов
плательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимости (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.
плательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта следующего года.

Глава III. Местные налоги

Дата добавления: 2014-12-25