Упрощенная система налогообложения (УСН) 3 страница

Таблица 103
База для начисления страховых взносов
№ п/п	Особенности	Порядок	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
База, облагаемая страховыми взносами -непосредственно та сумма, с которой эти взносы исчисляются. Доход, получаемый физическими лицами от организаций и индивидуальных предпринимателей, может быть выражен как в денежной, так и в натуральной формах.
1.	База для начисления страховых взносов определяется как	сумма выплат и иных вознаграждений, относящихся к объекту обложения страховыми взносами, начисленных плательщиком за расчетный период в пользу физических лиц	п. 1 ст. 8
2.	База для начислениястраховых взносов определяется	отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом	п.3 ст. 8
3.	База для начисления страховыхвзносов в отношении каждого физического лица устанавливается	в сумме, не превышающей 415000 руб.нарастающим итогом с начала расчетного периода	п. 4 ст. 8
4.	страховые взносы не взимаются	С сумм выплати иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода
5.	При расчете базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной формев виде товаров (работ, услуг) учитываются как	Стоимостьэтих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственно регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов	п. 6 ст. 8
Начиная с 01.01.2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Индексация будет осуществляться с 1 января соответствующего года, размер индексации будет определять Правительство РФ
6.	Сумма выплати иных вознаграждений, учитываемых при опреде­лении базыв части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительно­го права на произведения науки, литературы, искусства, издательско­го лицензионного договора, лицензионного договора о предоставле­нии права использования произведения науки, литературы, искусст­ва, определяется	как сумма доходов, полученных по соответствующему договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и доку­ментально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов	п. 7 ст. 8
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально они принимаются к вычету по нормативам

Таблица 104
Нормативы затрат по договорам с авторами и лицензионным договорам
№ п/п	Наименование	Нормативы затрат (в процентах суммы начисленного дохода)	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка		п. 7 ст. 8
2.	Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати произведений архитектуры и дизайна
3.	Создание произведении скульптуры, монументально-декоративной живописи декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи' театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
4.	Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
5.	Создание музыкальных произведений: - музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных коме­дии), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок; -
- других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
6.	Исполнение произведений литературы и искусства
7.	Создание научных трудов и разработок
8.	Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)
При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (п. 8 ст. 8)

Таблица 105
Тарифы страховых взносов
№ п/п	Тариф (в процентах)	Внебюджетный фонд	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.		ПФ РФ	ст. 12
2.	2,9	ФСС РФ
3.	2,1	ФФОМС
4.		ТФОМС
Для ряда плательщиков страховых взносов установлен льготный период (пониженные ставки) на 2010 (ст. 57), а некоторых плательщиков льготный период распространяется и на 2011-2014 гг. (ст. 58)

Таблица 106
Тарифы страховых взносов, применяемые в 2010 году
№ п/п	Категории плательщиков	ПФ РФ	ФСС РФ	ФОМС РФ	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
ФФОМС РФ	ТФОМС РФ
1.	Все плательщики, кроме перечисленных ниже	20%	2,9%	1,1%	2%	п.1 ст. 57
2.	• сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог); • организации народных художественных промыслов; • семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%	пп.1 п.2 ст. 57
3.	• организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН; • организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим ли­цам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); • плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные возна­граждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы; • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как сою­зы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения; • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная числен­ность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвали­дов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; • учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци­онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых явля­ются общественные организации инвалидов	10,3%	0%	0%	0%	пп.2 п.2 ст. 57
4.	организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог	10,3%	0%	0%	0%	пп.3 п.2 ст. 57

Таблица 107
Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ в 2010 г.
№ п/п	Категории плательщиков	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1977 г.р. и моложе	Для лиц 1977 г.р. и моложе
1.	Все плательщики, кроме перечисленных ниже	20%	20%	14%	6%	п.1 ст. 33
2.	• сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог); • организации народных художественных промыслов; • семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования	15,8%	15,8%	9,8%	6%	пп.1. п.2 ст. 33
3.	• организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны; • организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН; • организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим ли­цам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД); • плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные возна­граждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы; • общественные организации инвалидов (в том числе созданные как сою­зы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения; • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная числен­ность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвали­дов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;	14%	14%	8%	6:	пп.2. п.2 ст. 33
Окончание табл.107
	· учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци­онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых явля­ются общественные организации инвалидов.
4.	организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог	103%	10,3%	4,3%	6%	пп.3. п.2 ст. 33

Таблица 108
Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2014
№ п/п	Категории плательщиков	Наименование фонда
ПФ РФ	ФСС РФ	ФФОМС РФ	ТФОМС РФ
на 2011 – 2012 гг.
1.	сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организации народных художественных промыслов;	16%	1,90%	1,10%	1,20%
2.	семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
3.	организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус рези­дента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
4.	организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог;
5.	плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные возна­граждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы;
6.	общественные организации инвалидов (в том числе созданные как сою­зы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% их региональные и местные отделения;
7.	организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная числен­ность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвали­дов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

Окончание табл. 108
8.	учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информаци­онных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых явля­ются общественные организации инвалидов.
на 2013 – 2014 гг.
9.	Те же категории плательщиков	21%	2,40%	1,60%	2,10%

Пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ в 2010 г.
№ п/п	Категории плательщиков	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1977 г.р. и моложе	Для лиц 1977 г.р. и моложе

на 2011 – 2012 гг.

10.

Те же категории плательщиков

16%

16%

10%

6%

на 2013 – 2014 гг.

11.	Те же категории плательщиков	21%	21%	15%	6%
Плательщиков страховых взносов п.6-8 не имеют право применять пониженные тарифные ставки, если занимаются производством и/или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также следующих товаров: - шины для автомобилей; - охотничьи ружья; - яхты, катера (кроме специального назначения); - продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); - драгоценные камни и драгоценные металлы; - меховые изделия (кроме детских изделий); - высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; - икра осетровых и лососевых рыб; - готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

Таблица 109
Тарифы страховых взносов, применяемые всеми налогоплательщиками
№ п/п	ПФ РФ	ФСС РФ	ФОМС РФ
ФФОМС РФ	ФФОМС РФ
Начиная с 2015 г.
1.	26%	2,9%	2,1%	3%
Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФ
№ п/п	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1977 г.р. и моложе	Для лиц 1977 г.р. и моложе
Начиная с 2015 г.
2.	26%	26%	20%	6%

Таблица 110
Порядок расчета страховых взносов
№ п/п	Норма	Комментарии	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов	отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд	п.1 ст.15
2.	В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов	производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взно­сам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начислен­ных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчет­ного периода по предшествующий календарный месяц включитель­но	п. 1 ст. 15
3.	Сумму страховых взносов, определяемую нараста­ющим итогом с начала расчетного периода по соответствующий месяц рассчитывают по формуле:	СВ = Б ∙ Т, где СВ - сумма страхового взноса, подлежащего уплате в соответству­ющий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет;	п. 3 ст. 8
Окончание табл. 110
		Б - база для начисления страховых взносов в соответствующий фонд, рассчитанная нарастающим итогом с начала расчетного периода по месяц, за который производится расчет. База для на­числения страховых взносов определяется отдельно в отношении каж­дого физического лица; Т - размер страхового тарифа для соответствующего фонда. Размеры страховых тарифов, действующие для различных плательщиков страхо­вых взносов в различные периоды.
4.	Сумму ежемесячного обязательного платежа по страховым взносам рассчитывают:	ОП за мес. = СВ по расч. мес. - СВ по пред, мес., где ОП замес. - размер ежемесячного обязательного платежа по стра­ховым взносам за расчетный месяц (месяц, за который производится расчет); СВ по расч. мес.- размер страховых взносов, начисленных нараста­ющим итогом с начала расчетного периода по расчетный месяц (месяц, за который производится расчет), включительно; СВ по пред.мес.- размер страховых взносов, начисленных нараста­ющим итогом с начала расчетного периода по предыдущий месяц (ме­сяц, предшествующий расчетному), включительно.

Таблица 111
Уплата страховых взносов
№ п/п	Норма	Комментарии	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	В течение расчетного периода страхователь	уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.	п. 4 cт. 15
2.	Уплата страховых взносов осуществляется	отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства	п. 8 ст. 15
3.	Страховые взносы в ПФР уплачиваются двумя платежами:	на финансирование страховой;	ст. 15; Закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ
на финансирование накопительной частей трудовой пенсии.
4.	Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды	определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округля­ется до полного рубля	п. 7 ст. 15
Продолжение табл. 111
Уменьшение страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ
5.	Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ	подлежит уменьшению плательщи­ками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законода­тельством РФ.	п. 2 ст. 15
6.	К расходам на выплату обязательного страхового обеспечения относят:	выплата пособий: - по временной нетрудоспособности; - по беременности и родам; - при рождении ребенка; - по уходу за ребенком; - по уходу за детьми-инвалидами; - единовременного, пособия женщинам, вставшим на учет в ме­дицинских учреждениях в ранние сроки беременности; - социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению; - оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;
расходы на оздоровление детей, произведенные страхователями в соответствии с ассигнованиями на эти цели.
Суммы расходов на цели обязательного социального страхования учитываются нарастающим итогом за период с начала расчетного периода с учетом сумм возмещения произведенных расходов, полу­ченных от исполнительного органа ФСС РФ.
Сроки уплаты страховых взносов
7.	Уплата еже­месячных обязательных платежей должна производиться	не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.	п. 5 ст. 15
Уплата страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения
8.	Если обособленное подразделение организации, расположенное на территории РФ, имеет отдельный баланс, рас­четный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	такое обособленное подразделение исполняет обязанности, организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) по месту своего нахождения.	п. 11 cт. 15
9.	Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделе­ния	определяется исходя из величины базы для начисления страхо­вых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению	п. 11 cт. 15
Уплата страховых взносов в случае прекращения плательщиком деятельности или его реорганизации

Окончание табл. 111
10.	В случае прекращения дея­тельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального пред­принимателя до конца расчетного периода порядок уплаты устанавливается	не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.	п. 5 ст. 15
11.	Уплата страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов – организации осуществляется его правопреемни­ком (правопреемниками)	Независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику факты и/или обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов.	п. 16 ст. 15

Таблица 112
Отчетность
№ п/п	Норма	Комментарии	Сроки	Основания Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ
1.	по страховым взносам установлены следующие виды отчетности:	расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательно­го социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в ФСС РФ, который представляется в территориальный орган ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следую­щего за отчетным периодом.	за первый квартал — до 15 апреля 2010 г.;	п. 9 ст. 15
за полугодие — до 15 июля 2010 г.;
- за девять месяцев календарного года - до 15 октября 2010 г.;
- за календарный год - до 17 января 2011 г. (ближайший рабочий день после 15 января 2011 г);

Окончание табл. 112
		расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования, который представляется в территориальный орган ПФ РФ до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом	за первый квартал – до 3 мая 2010 г. (ближайший рабочий день после 1 мая);
за полугодие — до 2 августа 2010 г. (ближайший рабочий день после 1 августа);
за девять месяцев календарного года — до 1 ноября 2010 г.;
за календарный год — до 1 февраля 2011 г.
2.	Плательщики страховых взно­сов должны	представлять в ПФ РФ сведения персонифицированного учета.	За 2010 г. до 1 марта следующего года	п. 2 cт. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ
с 2011 г. ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, сле­дующего за отчетным периодом

Таблица 113
Особенности представления отчетности по страховым взносам в отдельных случаях, предусмотренных законодательством.
3.	Обособленные подразделения организаций (расположенные на тер­ритории РФ), имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начис­ляющие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц	исполняют обязанности организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения	п. 11 и 14 ст. 15
4.	В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода указанные плательщики страховых взносов	обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регис­трации юридического лица в связи с его ликвидацией (либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) представить в орган контроля за уплатой страхо­вых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно	п. 15 ст. 15
Продолжение таб. 113
5.	Представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации	осуществляется его правопреемником (правопреемника­ми)	п. 16 ст. 15
Внесение изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым зносам
6.	Если отчетность была сдана с ошибками или неполными либо недостоверными сведениями	плательщики имеют возможность самостоятельно внести необходимые изменения в отчетность и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет страхо­вых взносов. Последствия зависят от того, привели ли отраженные в отчетности неверные данные к занижению суммы взносов, подлежащих уплате, когда был представлен уточненный расчет, уплатила ли организация (индивидуальный предприниматель) недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени, и от других условий	ст. 17
Наличие в отчете недостоверных сведений и/или ошибок, не приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов
7.	Если в сданной отчетности присутствуют недостоверные сведения и/или ошибки, не приводящие к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате	плательщик страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой стра­ховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам	п. 2 ст. 17
8.	Уточненный расчет, представленный после истечения ус­тановленного срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	не считается представленным с нарушением срока	п. 3 ст. 17
Если уточненный расчет представляется до истечения срока подачи расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам	считается поданным в день подачи уточненного расчета по начисленным и уплачен­ным страховым взносам
Отсутствие или неполнота отраженных сведений и/или наличие ошибок в отчете, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов
9.	При обна­ружении в сданной отчетности факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате	плательщик страховых взно­сов обязан внести необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам	п.1 cт. 17

Дата добавления: 2014-12-25