Водный налог

Таблица 73
Налогоплательщикиза пользование объектами животного мира (ст. 333^8 НК РФ)
№ п/п	Норма	Плательщики	Примечание
1.	налогоплательщиками признаются:	организации	осуществляющие специальное и/или особое водопользование
физические лица
Налогоплательщики за пользование объектами водных биологических ресурсов
2.	налогоплательщиками признаются:	организации	осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного Кодекса РФ
физические лица

Таблица 74
Объект налогообложения (ст. 333^9 НК РФ)
№ п/п	Виды	Примечания
1.	Объектами водного налога признаются:	забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
2.	Не признается объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов:	забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для ры­боводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на ма­ломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой де­ятельности на водных объектах;
использование акватории водных объектов для проведения государственного монито­ринга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографичес­ких, гидрографических и поисково-съемочных работ;
использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидро­технических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, вод­нотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назна­чения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организа­ций и граждан;
забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Таблица 75
Налоговая база (ст. 333^10 НК РФ)
№ п/п	Норма	Комментарии
1.	По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения	налоговая база определяется налогоплателыциком отдельно в отношении каждого водного объекта;
2.	При заборе воды налоговая база определяется как	объем воды, забранной из водно­го объекта за налоговый период;
3.	Объем воды, забранной из водного объекта, определяется	на основании показаний во­доизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды;
3.1.	В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется	исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможно­сти определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления;
4.	При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется	как площадь предоставленного водного пространства;
4.1.	Площадь предоставленного водного пространства определяется	по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (догово­ре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации
5.	При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики на­ логовая база определяется	как количество произведенной за налоговый период электро­энергии.
5.1.	При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется	как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100

Таблица 76
Налоговые ставки (ст. 333^12 НК РФ)
№ п/п	Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. воды, забранной
из поверхностных водных объектов	из подземных водных объектов
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам
При забое воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
1.	Северный	Волга
Нева
Печора
Северная Двина
Прочие реки и озера
2.	Северо-Западный	Волга
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
Продолжение табл. 76
3.	Центральный	Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера
4.	Волго-Вятский	Волга
Северная Двина
Прочие реки и озера
5.	Центрально- Черноземный	Днепр
Дон
Волга
Прочие реки и озера
6.	Поволжский	Волга
Дон
Прочие реки и озера
7.	Северо-Кавказский	Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие реки и озера
8.	Уральский	Волга
Обь
Урал
Прочие реки и озера
9.	Западно-Сибирский	Обь
Прочие реки и озера
10.	Восточно-Сибирский	Амур
Енисей
Лена
Обь
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера
11.	Дальневосточный	Амур
Лена
Прочие реки и озера
12.	Калининградская область	Неман
Прочие реки и озера
При забое воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования
№ п/п	Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. морской воды
13.	Балтийское	8,28
14.	Белое	8,40
15.	Баренцево	6,36
16.	Азовское	14,88
17.	Черное	14,88

Продолжение табл. 76
18.	Каспийское	11,52
19.	Карское	4,80
20.	Лаптевых	4,68
21.	Восточно-Сибирское	4,44
22.	Чукотское	4,32
23.	Беринговое	5,28
24.	Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	5,64
25.	Охотское	7,68
26.	Японское	8,04
При использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях
№ п/п	Экономический район	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 тыс. куб. км. используемой акватории
27.	Северный	32,16
28.	Северо-Западный	33,96
29.	Центральный	30,84
30.	Волго-Вятский	29,04
31.	Центрально-Черноземный	30,12
32.	Поволжский	30,48
33.	Северо-Кавказский	34,44
34.	Уральский	32,04
35.	Западно-Сибирский	30,24
36.	Восточно-Сибирский	28,20
37.	Дальневосточный	31,32
38.	Калининградская область	30,84
При использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод
№ п/п	Моря	Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 тыс. куб. км. используемой акватории
39.	Балтийское	33,84
40.	Белое	27,72
41.	Баренцево	30,72
42.	Азовское	44,88
43.	Черное	49,80
44.	Каспийское	42,24
45.	Карское	15,72
46.	Лаптевых	15,12
47.	Восточно-Сибирское	15,00
48.	Чукотское	14,04
49.	Беринговое	26,16
50.	Тихий океан (в пределах территориального моря РФ)	29,28
51.	Охотское	35,28
52.	Японское	38,52
При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнеогетики
№ п/п	Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. кВТ∙ч электроэнергетики
53.	Нева	8,76
54.	Неман	8,76
55.	Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	9,00
56.	Прочие реки бассейна Балтийского моря	8,88
57.	Северная Двина	8,76
58.	Прочие реки бассейна Белого моря	9,00
59.	Реки бассейна Баренцева моря	8,76
Окончание табл. 76
60.	Амур	9,24
61.	Волга	9,84
62.	Дон	9,72
63.	Енисей	13,70
64.	Кубань	8,88
65.	Лена	13,50
66.	Обь	12,30
67.	Сулак	7,20
68.	Терек	8,40
69.	Урал	8,52
70.	Бассейн озера Байкал и река Ангара	13,20
71.	Реки бассейна Восточно-Сибирского моря	8,52
72.	Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей	10,44
73.	Прочие реки и озера	4,80
При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
№ п/п	Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в руб. за 1 тыс. куб.м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
74.	Нева	1656,0
75.	Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень	1705,2
76.	Прочие реки бассейна Балтийского моря	1522,8
77.	Северная Двина	1650,0
78.	Прочие реки бассейна Белого моря	1454,4
79.	Печора	1554,0
80.	Амур	1476,0
81.	Волга	1636,8
82.	Енисей	1585,2
83.	Лена	1646,4
84.	Обь	1576,8
85.	Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях	1183,2
При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5кратном размере указанных выше налоговых ставок.
В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов эти лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из водного объекта

Глава II. Региональные налоги

Дата добавления: 2014-12-25