Понятие налога на прибыль

Налог на прибыль

Налог на прибыль организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов их деятельности.

Данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для организаций налог на прибыль является основным.

С помощью налога на прибыль происходит регулирование доходной базы бюджетов разных уровней финансовой системы РФ.

Таблица 48
Налогоплательщики налога на прибыль (ст. 246 НК РФ)
№ п/п	Норма	Плательщики
1.	налогоплательщиками признаются:	российские организации
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ
2.	Налогоплательщиками не признаются:	Организации,являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр в г. Сочи

Таблица 49
Объект налогообложения (ст. 247 НК РФ)
№ п/п	Виды налогоплательщиков	Объект
Объектом налогообложения по налогу на прибыль, признается прибыль, полученная налогоплательщиком
1.	российские организации	полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
2.	иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства	полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов
3.	для иных иностранных организаций	доходы, полученные от источников в РФ

Таблица 50
Виды доходов (ст. 248 - 251 НК РФ)
N п/п	Реализационные расходы	Внереализационные доходы	Не учитываемые доходы
1.	выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (в т.ч. ценные бумаги) и имущественных прав	от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров (участников) организации	имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты плательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления
2.	в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) инвалюты от официального курса, установленного ЦБР на дату перехода права собственности на инвалюту	имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств
3.	штрафы, пени или иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба	имущества, имущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход)
4.	от сдачи имущества в аренду	имущества, имущественных прав, полученных в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества при выходе либо при распределении имущества ликвидируемого общества или товарищества между его участниками
5.	от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности (от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности)	средств и иного имущества, полученных в виде безвозмездной помощи в порядке, установленном ФЗ «О безвозмездной помощи (содействии) РФ и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи
6.	полученных процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам	имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней
7.	восстановленных резервов, расходы на формирование которых, были приняты в составе расходов	средств или иного имущества, полученных по договорам кредита и займа, а также сумм или иного имущества, полученных в погашение таких заимствований

Окончание табл. 50
8.		в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав	средств, полученных из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат из лишне уплаченных и излишне взысканных налогов
9.	в виде дохода, распределяемого в пользу плательщика при его участии в простом товариществе	сумм гарантийных взносов в специальные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам торговли на рынке ценных бумаг
10.	виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде	имущества, полученного плательщиком в рамках целевого финансирования
11.	в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств	сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с законодательством
12.	в виде использованных не по целевому назначению имущества (денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности, целевых финансирования	имущества (включая денежные средства), полученных религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения
13.	в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если при этом она отказалась возвратить соответствующую часть взносов участникам	имущества (работ, услуг), полученного медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование
14.	в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.	капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
15.	в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации

Дата добавления: 2014-12-25