Бухгалтерская прибыль - чистая прибыль или убыток за отчетный период до вычета расходов по уплате налога

МСБУ 12 требует от компании учета налоговых последствий сделок аналогично самим сделкам. При признании сделки в отчете о прибыли и убытках либо о капитале там же отражаются связанные с ними налоговые последствия. Аналогичным образом при объединении компаний признание отложенных налоговых активов и обязательств влияет на величину деловой репутации, возникающей при объединении, или на величину любого превышения для организации-покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств приобретаемой организации над стоимостью объединения.

В признании актива или обязательства содержится указание на возмещение или погашение балансовой стоимости этого актива либо обязательства. Если существует вероятность того, что возмещение или погашение балансовой стоимости вызовет крупные или меньшие налоговые выплаты, чем те, которые имели бы место, если бы такое возмещение не принесло никаких налоговых последствий, то МСБУ 12 требует признания компанией отложенного налогового актива либо отложенного налогового обязательства.

Условные обязательства и условные активы могут возникнуть в связи с затратами на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, претензиями, штрафами и возможными убытками.

МСБУ 12 "НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ"

Цель и сфера применения МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Целью МСБУ 12 является определение порядка учета налога на прибыль. Главным вопросом учета налогов на прибыль является учет текущих и будущих налоговых последствий:

- будущего погашения балансовой стоимости активов (обязательств), которые признаются в балансе компании;

- операций и других событий текущего периода, которые признаются в финансовой отчетности компании.

Определения МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Временные разницы - это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Временные разницы могут быть:

- налогооблагаемыми, которые являются временными разницами, приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается;

- вычитаемыми, т.е. временными разницами, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.

Налогооблагаемая прибыль (убыток, учитываемый при налогообложении) - сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.

Дата добавления: 2014-12-25