Если по решению участников прибыль от совместной деятельности не распределяется, то отложенное налоговое обязательство не признается

При отсутствии соглашения, требующего, чтобы прибыль ассоциированной компании не распределялась в обозримом будущем, инвестор признает налоговое обязательство и налогооблагаемые временные разницы, связанные с его инвестицией в ассоциированную компанию.

Если налогооблагаемая прибыль или налоговый убыток компании определяются в валюте, отличной от функционирующей, то изменения валютного курса приводят к возникновению временных разниц, которые обусловливают признание отложенного налогового актива или обязательства.

Контроль со стороны материнской компании политики дочерней компании в отношении дивидендов позволяет отслеживать время восстановления временных разниц, связанных с инвестицией. В МСБУ 12 отмечается нецелесообразность определения величины налога на прибыль, которая подлежала бы уплате при восстановлении временной разницы. Если материнская компания определяет, что прибыль не будет распределена в обозримом будущем, она не признает отложенное налоговое обязательство. Такой же подход применяется к инвестициям в филиалы.

Вероятно, что временная разница не будет возвращена в обозримом будущем.

Материнская компания, инвестор или предприниматель могут контролировать распределение во времени восстановления временной разницы;

Компании и доли участия в совместной деятельности

в соответствии с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Временные разницы появляются, когда балансовая стоимость инвестиций в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и долей участия в совместной деятельности оказывается отличной от налоговой базы инвестиции или доли участия. Такие разницы могут появляться в различных обстоятельствах, в частности:

- при наличии нераспределенных прибылей дочерних компаний, филиалов, ассоциированных и совместных компаний;

- в случае изменения валютных курсов при базировании материнской и дочерних компаний в разных странах;

- при снижении балансовой стоимости инвестиции в ассоциированную компанию до ее возмещаемой суммы.

Компания должна признавать отложенное налоговое обязательство для всех налогооблагаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и долями участия в совместных компаниях, за исключением той его части, которая отвечает одновременно двум условиям:

Компания должна признавать отложенный налоговый актив для всех вычитаемых временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и долями участия в совместной деятельности, в той степени, в которой вероятно, что:

- временная разница будет восстановлена в обозримом будущем;

- возникает налогооблагаемая прибыль, которая может быть уменьшена за счет использования временной разницы.

Оценка в соответствии с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Краткосрочные налоговые обязательства (требования) за текущий и предшествующий периоды должны быть оценены в сумме, которую предполагается уплатить (возместить за счет) налоговым органам с использованием налоговых ставок (и налогового законодательства), которые действовали на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по ставкам налога, которые предполагается применять к периоду реализации актива или погашения обязательства, на основе ставок налога (и налогового законодательства), действовавших на отчетную дату.

Дата добавления: 2014-12-25