Раскрытие информации в отчетности в соответствии

Текущий отложенный актив должен дебетоваться или кредитоваться непосредственно на счет капитала, если налог относится к статьям, которые кредитуются или дебетуются в том же самом или другом периоде непосредственно на счет капитала.

Большинство отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств возникают тогда, когда доход или расход включается в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль - в другом. Итоговый отложенный налог признается в отчете о прибыли и убытках.

Текущий и отложенный налоги должны признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в чистую прибыль или убыток отчетного периода, за исключением сумм, отражаемых на счетах капитала.

Признание текущего и отложенного налога

Балансовая стоимость отложенного налогового актива должна пересматриваться по состоянию на каждую отчетную дату. Компания должна уменьшить эту балансовую стоимость отложенного налогового актива в той степени, в какой более не является вероятным получение достаточной налогооблагаемой прибыли, позволяющей реализовать выгоду от части или всей суммы этого отложенного налогового актива. Любое такое уменьшение должно восстанавливаться в той степени, в какой получение достаточной налогооблагаемой прибыли становится вероятным.

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства не дисконтируются. Достоверное определение отложенных налоговых активов и обязательств на дисконтированной основе требует составления подробного графика распределения во времени восстановления каждой временной разницы. В МСБУ 12 отмечается, что во многих случаях составление таких графиков нецелесообразно и сложно.

Оценка отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должна отражать налоговые последствия, которые возникли бы в зависимости от способа, каким компания предполагает на отчетную дату возместить или погасить балансовую стоимость своих активов или обязательств.

Краткосрочные и отложенные налоговые активы и обязательства обычно оцениваются с помощью действующих налоговых ставок и налогового законодательства. Если к разным уровням прибыли применяют разные налоговые ставки, отложенные налоговые активы и обязательства измеряются с помощью средних налоговых ставок, которые предполагается применять к налогооблагаемым прибылям (налоговым убыткам) периодов, в которых ожидается восстановление временных разниц.

в соответствии с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Балансовая стоимость отложенных налоговых активов и обязательств может меняться, даже если величина соответствующей временной разницы не меняется, что может произойти в результате:

- изменения ставки налога или налогового законодательства;

- переоценки восстановимости отложенных налоговых активов;

- изменения предполагаемого способа возмещения актива.

МСФО разрешают отнесение на счет капитала в случаях:

- изменения балансовой стоимости, возникающего в результате переоценки основных средств;

- корректировки начального сальдо нераспределенной прибыли, возникающей либо в результате учетной политики, применяемой ретроспективно, либо в результате исправления ошибки;

- возникновения курсовых разниц в результате пересчета финансовой отчетности зарубежной организации.

с МСБУ 12 "Налоги на прибыль"

Основные составляющие расхода по налогу (возмещения налога) могут включать:

- расходы по текущему налогу;

- корректировки текущего налога предшествующих периодов, признанные в отчетном периоде;

- расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с образованием и восстановлением временных разниц;

- расходы (доходы) по отложенному налогу, связанные с изменением налоговых ставок или введением новых налогов;

- сумму налога, относящегося к изменениям в учетной политике и ошибкам, которые включаются в расчеты для определения прибыли или убытка, так как не могут учитываться ретроспективно.

Подлежат раскрытию:

- общая сумма текущего и отложенного налога, относящаяся к статьям, которые дебетуются или кредитуются на счет капитала;

- пояснения взаимосвязи между расходом (доходом) по налогу и бухгалтерской прибылью в одной или обеих формах:

- числовой выверки между расходом по налогу (возмещением налога) и произведением бухгалтерской прибыли и применяемой налоговой ставки (ставок) с сопутствующим раскрытием метода, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка (ставки);

- числовой выверки между средней действующей налоговой ставкой и применяемой налоговой ставкой с сопутствующим раскрытием метода, с помощью которого рассчитана применяемая налоговая ставка;

- пояснение изменений в применяемой налоговой ставке (ставках) в сравнении с предшествующим учетным периодом;

- сумма (и, если имеется, дата истечения срока действия) вычитаемых временных разниц, неиспользованных налоговых убытков и кредитов, для которых в балансе не признаются никакие отложенные налоговые активы;

- совокупная сумма временных разниц, связанных с инвестициями в дочерние компании, филиалы и ассоциированные компании и участием в совместной деятельности, для которых отложенные налоговые обязательства не были признаны;

- в отношении каждого типа временных разниц и в отношении каждого типа неиспользованных налоговых убытков и налоговых кредитов:

- сумма отложенных налоговых активов и обязательств, признанных в балансе для каждого представленного периода;

- сумма отложенного налогового дохода или расхода, признанного в отчете о прибыли и убытках, если она не очевидна из изменений в суммах, признанных в балансе;

- по прекращенной деятельности - расходы по налогу, относящиеся:

- к прибыли или убытку от прекращенной деятельности;

- прибыли или убытку за период от обычной деятельности, относящиеся к соответствующей прекращенной деятельности, вместе с соответствующими суммами для каждого представленного предшествующего периода;

- величине налоговых последствий в выплате тех дивидендов акционерами компании, которые были предложены или объявлены до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, но не были признаны в качестве обязательства финансовой отчетности.

Компания должна раскрывать сумму отложенного налогового актива и характер доказательства в поддержку его признания, когда:

- реализация соответствующего отложенного налогового актива зависит от будущей налогооблагаемой прибыли, превышающей прибыль, возникающую в результате восстановления существующих налогооблагаемых временных разниц;

- компания несет убыток в текущем или предшествующем периоде в налоговой юрисдикции, к которой относится соответствующий отложенный налоговый актив.

МСБУ 16 "ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА"

Цель и сфера применения МСБУ 16 "Основные средства"

Цель МСБУ 16 состоит в определении порядка учета основных средств для обеспечения пользователей финансовой отчетности информацией об инвестициях в основные средства и об изменении этих инвестиций. Главными вопросами учета основных средств является признание активов, определение их балансовой стоимости, амортизационных отчислений и убытков от обесценения.

МСБУ 16 не применяется в отношении:

- основных средств, предназначенных для продажи в соответствии с МСФО 5;

- биологических активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью в соответствии с МСБУ 41;

- признания и оценки активов по разведке и оценке минеральных ресурсов в соответствии с МСФО 6 "Разведка и оценка запасов полезных ископаемых";

- прав на минеральные ресурсы и запасов минеральных ресурсов, таких как нефть, природный газ и аналогичные невосстанавливаемые ресурсы.

Дата добавления: 2014-12-25