Хеджирование чистых инвестиций в зарубежную организацию в соответствии с МСБУ 21

Хеджирование денежных потоков - хеджирование от возможных изменений денежных потоков, которое относится к конкретному риску, связанному с признанным в балансе активом или обязательством (например, хеджирование всех или отдельных будущих выплат процентов по долговому обязательству с переменной процентной ставкой) или с высоковероятной прогнозируемой сделкой, и может оказывать влияние на прибыль или убыток;

Хеджирование справедливой стоимости - хеджирование от возможных изменений справедливой стоимости признанного в балансе актива или обязательства либо непризнанного твердого соглашения или определенной доли такого актива, обязательства или твердого соглашения, которое относится к конкретному риску и оказывает влияние на прибыль или убыток;

Учет хеджирования может осуществляться при соблюдении следующих условий:

- наличие официальной документации, определяющей инструмент хеджирования, связанную с ним хеджируемую статью или сделку, характер хеджируемого риска, оценку эффективности инструмента хеджирования с точки зрения компенсации риска изменений справедливой стоимости или денежных потоков хеджируемой статьи;

- при хеджировании денежных потоков необходима высокая вероятность совершения подлежащей хеджированию ожидаемой сделки, которой должен сопутствовать риск изменений денежных потоков, влияющих на чистую прибыль или убыток;

- эффективность хеджирования может быть надежно оценена. Справедливая стоимость или денежные потоки хеджируемой статьи, связанной с хеджируемым риском, и справедливая стоимость инструмента хеджирования могут быть достоверно определены;

- оценка хеджирования проводится на постоянной основе, в результате чего была установлена его высокая эффективность на протяжении всех периодов финансовой отчетности, для которых оно было предназначено.

Хеджирование справедливой стоимости осуществляется в следующем порядке:

- прибыль или убыток от переоценки инструмента хеджирования по справедливой стоимости (применительно к производному инструменту хеджирования) или валютной составляющей его балансовой стоимости, определяемые в соответствии с МСБУ 21 (применительно к непроизводному инструменту хеджирования), следует относить на прибыль или убыток;

- балансовая стоимость хеджируемой статьи должна корректироваться с учетом отнесенных к хеджируемому риску прибыли или убытка по хеджируемой статье, а непосредственно прибыль или убыток отражаются на счете прибылей и убытков. Это относится к тем случаям, когда оценка хеджируемой статьи проводится по фактическим затратам. Прибыль или убыток, относимые к хеджируемому риску, признаются на счете прибылей и убытков, если хеджируемой статьей является имеющийся в наличии для продажи финансовый актив.

Компания обязана прекратить учет хеджирования на перспективной основе в следующих случаях:

- истек срок обращения инструмента хеджирования, инструмент продан либо исполнен;

- хеджирование не отвечает критериям признания;

- компания отменяет назначение инструмента хеджирования.

Учет хеджирования денежных потоков осуществляется в следующем порядке:

- часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования, эффективность которого была установлена, следует относить непосредственно на счета учета капитала через отчет об изменениях в капитале;

- неэффективная часть прибыли или убытка по инструменту хеджирования подлежит отражению на счете прибылей и убытков.

Дата добавления: 2014-12-25