Методика аудиту на підтвердження правильності

Методика аудиту на відповідність

Вступ

Б06 Аудиторські перевірки

Вибір аудиторських процедур

Критерії оцінки доцільності застосування тих чи інших методів виконання аудиторських завдань визначають із урахуванням наступного:

· чи забезпечить вибраний метод аудиту досягнення цілей, поставлених на даному етапі/ стадії аудиторської перевірки;

· чи має аудитор достатні навички і досвід для застосування вибраного методу;

· чи доступний аудитору матеріал, на основі якого проводиться аудиторська перевірка, і наскільки його якість дозволяє застосування вибраного методу аудиту;

· чи буде керівництво заперечувати проти застосування даної методики аудиту;

· чи є застосування вибраної методики економічно виправданим, тобто, користь від її застосування повинна перевищувати необхідні затрати часу;

· чи будуть достовірними висновки, отримані по результатах застосування даного методу аудиту.

Певні аудиторські процедури, наприклад, створення блок-схем для документування систем і процесів, потребують дуже багато часу. Тому аудитори повинні намагатися використовувати альтернативні готові описання діючих систем.

Існує два основних види аудиторських перевірок:

· аудиторські перевірки, що допомагають отримати підтвердження функціонування систем внутрішнього контролю (так званий аудит на відповідність);

· аудит, що підтверджує достовірність балансу та облікових цифр (так званий аудит на підтвердження).

Більшість перевірок Служби внутрішнього аудиту мають характер аудиту на відповідність. Якщо Служба внутрішнього аудиту працює разом із зовнішніми аудиторами, вона бере участь у проведенні аудиту на підтвердження.

Завдання аудиту на відповідність – підтвердити наявність та ефективне і повсякчасне застосування персоналом засобів внутрішнього контролю.

Для підтвердження наявності систем внутрішнього контролю застосовують такі аудиторські методи:

· запит інформації та отримання пояснень;

· спостереження;

· перевірка супутньої та іншої документації;

· перевірка систем контролю в дії.

Більш повно зазначені методи аудиту описано в наступних розділах Посібника.

Методи аудиту на підтвердження дозволяють отримати пряме підтвердження законності операції або достовірності балансу.

Прикладом такого методу аудиту є перевірка проводки від розпорядження про ввід операції в систему до проводки по рахунку клієнта.

Методи аудиту на підтвердження:

· запит інформації та отримання пояснень;

· аналітичні процедури;

· поглиблена перевірка операцій та балансу шляхом:

· перевірки супутньої документації та інших документів і облікових даних;

· особиста перевірка;

· підтвердження від третіх сторін;

· перевірка систем контролю в дії.

Дата добавления: 2014-12-23