Б07 Аналітичні методи та використання коефіцієнтів

Документування процедури вибіркового аудиту

Вибірковий аудит

Вибірковий аудит передбачає перевірку вибірки статей, яка вважається представницькою для даної сукупності. Результати вибіркового аудиту можна, таким чином, переносити на всю сукупність методом екстраполяції. Необхідність вибіркового аудиту продиктована неможливістю або недоцільністю перевірки всіх статей без винятку.

Вибірки для аудиту може бути визначена як на основі суб’єктивної думки аудиторів, так і шляхом застосування статистичних засобів. Обидва процеси передбачають попереднє визначення ознак представницької вибірки. Методи визначення вибірки достатньо складні, тому описані в даному Посібнику скорочено.

Вибірковий аудит звичайно проводиться у випадках, коли сукупність складається з великої кількості аналогічних статей. Якщо сукупність не є однорідною, перевагу слід віддати аудиту виняткових або матеріально суттєвих статей, або визначати вибірки по групам аналогічних статей.

Вибірковий аудит описується в розділі Д 03 Посібника.

Робочі папери аудиторів повинні містити описання заходів по здійсненню плану вибіркового аудиту та отриманих результатів. Після завершення перевірки в робочих паперах слід зазначити кількість та види виявлених у вибірці помилок, наступні заходи по розслідуванню та виправленню виявлених помилок, кількість статей, включених до вибірки та фактично перевірених, та висновки щодо прийнятності чи неприйнятності отриманих результатів. В робочих паперах аудиторів слід також задокументувати вплив результатів вибіркового аудиту на виконання плану аудиторської перевірки.

Ключові положення розділу:

· вибірковий аудит проводиться у випадках, коли перевірка всіх без винятку статей неможлива або недоцільна з практичних міркувань;

· розмір вибірки визначається з урахуванням ступеня важливості даного виду аудиту для результатів загальної перевірки, особливостей виду діяльності банку та складності систем контролю, що перевіряються.

Для перевірок внутрішнього аудиту найбільш практичним засобом визначення вибірки є думка та досвід аудиторів.

Методи, які наводяться у цьому посібнику, не є всеохоплюючими. Аудитори мають використовувати лише ті методи, які необхідні їм для виконання конкретної програми аудиту. Аудитори мають постійно розробляти нові, більш ефективні методи. При виборі найкращого засобу для проведення дослідження конкретного напрямку діяльності банку, аудитор має використовувати ті методи, за допомогою яких можна отримати бажаний результат з найменшими витратами.

Дата добавления: 2014-12-23