Аналітичні методи

Спостереження

Запит інформації та отримання роз’яснень

Методи контрольної перевірки

При розробці плану контрольних перевірок Служба внутрішнього аудиту повинна застосовувати такі основні методи аудиту:

Під запитом інформації мається на увазі пошук необхідної інформації або отримання роз’яснень від керівників та персоналу департаменту в усній або письмовій формі. Запит інформації надсилається з метою:

· ознайомлення з особливостями діяльності департаменту, де проводиться аудиторська перевірка;

· отримання підтвердження надійності роботи систем;

· отримання роз’яснень по питаннях, що є предметом аудиту, наприклад, процедури прийняття рішення тощо.

Достовірність та надійність даних, отриманих в ході роз’яснень, наданих персоналом, залежить від ряду факторів:

· форми надання інформації - усна чи письмова;

· професійної компетенції, досвіду роботи, ступеню в ієрархічній структурі, порядності співробітника, що надавав роз’яснення;

· запит стосувався загальної чи спеціальної інформації та ступеня підтвердження отриманої інформації з інших джерел. Як правило, інформація отримана з роз’яснень працівників департаменту, що перевіряється, потребує підтвердження з інших джерел.

Ефективним методом аудиту є спостереження різних видів контролю в дії під час роботи системи, оскільки дозволяє отримати:

· докази існування тих видів контролю, які не можна підтвердити документально;

· докази, що інші види контролю діють на практиці. Надійність такого виду доказів можна значно підвищити, якщо аудитори будуть не тільки спостерігати роботу системи, але й проводитимуть бесіди з працівниками департаменту стосовно посадових обов’язків кожного з них;

· підтвердження наявності, якості та стану активів банку.

На жаль, докази дійсного існування та роботи засобів внутрішнього контролю, отримані методом спостереження, хоч і є об’єктивними, але підтверджують наявність та застосування системи внутрішнього контролю тільки на час фізичної присутності аудиторів. Тому, як правило, проводиться додаткова перевірка свідоцтв, отриманих методом спостереження, яка повинна підтвердити, що система внутрішнього контролю працює постійно і безперебійно протягом всього періоду, що є предметом аудиту.

Під аналітичними процедурами розуміють дослідження та оцінку даних шляхом порівняння з іншою інформацією, що має відношення до предмету. Аналітичні методи застосовують тільки тоді, коли очікується наявність зв’язку між окремими показниками.

Аналітичні методи широко використовують для дослідження і порівняння фінансової і нефінансової інформації, в тому числі, порівняння планових показників з фактичними цифрами. Рівні види аналізу можна згрупувати наступним чином.

-Загальна перевірка на достовірність – застосування даних, отриманих із внутрішніх та зовнішніх джерел, для оцінки залишку або суми з точки зору вірогідності. Наприклад, ви можете приблизно розрахувати розмір відсотків, нарахованих на залишок по рахунку клієнта, на основі середньомісячної суми залишку на його рахунку та середньомісячної ставки відсотків, а потім порівняти ваші теоретичні розрахунки з відсотками, фактично нарахованими на залишок по рахунку.

-Аналіз тенденцій – аналіз порівнюваних даних протягом певного періоду часу для визначення тих періодів, що не підпадають під загальну тенденцію.

-Аналіз коефіцієнтів – аналіз взаємозалежності між двома або трьома фінансовими покажчиками. Наприклад, аналіз залежності затрат на оплату праці від кількості працюючих. Аналіз коефіцієнтів втрачає ефективність, якщо проводиться порівняння за певний період часу (наприклад, по методу аналізу тенденцій).

-Бізнес аналіз – оцінка обгрунтованості та ступеня достовірності певної фінансової інформації на основі власного знання особливостей бізнесу та банківських продуктів.

Успіх застосування аналітичних методів під час аудиту та корисності отриманих результатів залежить від ряду чинників:

· можливості отримання роз’яснень стосовно тенденцій та виявлених винятків з загального правила;

· достатньо глибокого розуміння внутрішніми аудиторами особливостей роботи даного департаменту, щоб бути здатними дати самостійну оцінку коефіцієнтів, тенденцій та іншої інформації з належною глибиною та розумінням перспективи;

· достовірності даних, що були використані як вихідні при проведенні аналізу.

· аналітичні методи втрачають свою ефективність в умовах високої інфляції, за винятком тих випадків, коли в розрахунках в якості однієї із змінних величин використовуються обгрунтований індекс інфляції.

Дата добавления: 2014-12-23