Пример. Данные для факторного анализа общей суммы затрат приведены в таблицах 5.8 и 5.9

Данные для факторного анализа общей суммы затрат приведены в таблицах 5.8 и 5.9.

Таблица 5.8 - Затраты на 1 тонну продукции, млн. руб.

Вид продукции	По плану	Фактически	Объем произв., т
Всего	В том числе	Всего	В том числе	План	Факт.
Пер.	Пост.	Пер.	Пост.
Метанол	2,0	1,25	0,75	2,10	1,40	0,70
Аммиак	1,5	1,05	0,45	1,75	1,20	0,55
Поли-пропилен	1,82	1,27	0,55	2,0	1,36	0,64

Таблица 5.9 - Исходные данные для фактического анализа общей суммы затрат на производство сельскохозяйственной продукции

Затраты	Сумма, млн. руб.	Факторы изменения затрат
Объем выпуска прод.	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
По плану на плановый выпуск продукции:		План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем продукции:		Факт.	План	План	План
По числовому уровню на фактический выпуск продукции:		Факт.	Факт.	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат:		Факт.	Факт.	Факт.	План
Фактические:		Факт.	Факт.	Факт.	Факт.

· В связи с перевыполнением плана по производству валовой продукции в сопоставимых ценах на 10% (Квп=1,1) сумма затрат возросла на 3211 (49383 - 46172) млн. руб.

· За счет изменения структуры производства сумма затрат изменилась на 1709 (47674 - 49383) млн. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства продукции уменьшилась доля затратоемкой продукции.

· Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3906 (51580 - 47674) млн. руб.

· Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 2065, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 7473 млн. руб., или +16,18%.

· В процессе анализа необходимо также изучить структуру издержек по экономическому содержанию, т.е. по элементам затрат.

Дата добавления: 2014-12-26