I. По функциональной роли

IV. По источникам финансирования

III. По ликвидности

II. По отношению к планированию

I. По функциональной роли (рис.4.1).

Источники формирования оборотных средств

Показатели использования оборотных средств

Нормирование оборотных средств

Методы списания стоимости материалов на себестоимость

Модели управления производственными запасами

Определение, классификация, структура оборотных средств предприятия.

Тема 4. Оборотные средства

4.1 Определение, классификация, структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства – это денежные средства, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборачиваемость – это способность одного рубля вложенного в пассивы изменять свою материально–вещественную форму.

Классификация оборотных средств

1. Оборотные производственные фонды.

2. Фонды обращения.

1. Нормируемые. (запасы ТМЦ)

2. Ненормируемые (ДЗ, средства в расчетах, денежные средства в кассе и на счетах).

1. Абсолютно ликвидные (денежные средства в кассе, на счетах, КФВ)).

2. Быстро реализуемые (товары отгруженные, краткосрочная ДЗ)

3. Медленно реализуемые (запасы за исключением расходов будущих периодов)

1. За счёт собственных средств.

2. За счёт заёмных средств.

Оборотные фонды

Оборотные Фонды

производственные обращения

фонды

Производственные Готовая

запасы продукция

Незавершённое Товары отгруженные

производство не оплаченные

Расходы будущих Денежные

периодов средства

Дебиторская

задолженность

Рис.4.1 Классификация основных средств по функциональной роли

1. Оборотные производственные фонды – это оборотные фонды в сфере производства. В отличие от основных средств они меняют свою натуральную вещественную форму, участвуют в одном производственном цикле и переносят свою стоимость на готовую продукцию сразу. Доля составляет 60-80% от основных средств.

В оборотные производственные фонды входят:

1) Производственные запасы.

2) Незавершённое производство.

3) Расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это предметы труда, непосредственно подготовленные для запуска в производственный процесс.

Незавершённое производство – это предметы труда, которые уже поступили в производственный процесс.

Расходы будущих периодов – это затраты, которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода.

2. Фонды обращения.

Фонды обращения включают:

1) Готовую продукцию.

2) Товары отгруженные, но не оплаченные

3) Денежные средства.

4) Дебиторская задолженность.

Существует три стадии обращения оборотных фондов (рис. 4.2):

1. Денежная.

2. Товарная

3. Производственная.

Рис. 4.2 Схема кругооборота ооборотных средств

В расширенном виде данную схему можно представить следующим образом:

деньги – приобретение производственных запасов – при первой производственной операции запасы становятся незавершенным производством – при последней производственной операции незавершенное производство становится готовой продукцией – готовая продукция получает товарный вид и становится товарной продукцией – товарная продукция отгружается и становится продукцией в пути – продукция поступает к потребителю и превращается в дебиторскую задолженность – происходит оплата и оборотные фонды снова вступают в денежную стадию.

Циклы оборота оборотных средств изображены на рис. 4.3

Цикл – это временной промежуток, в течение который совершается один оборот.

Поступление Оплата Готовая Оплата

сырья сырья продукция Готовой

продукции

Время оборота

Производственный цикл (ПЦ) дебиторской

задолженности (ВОб.ДЗ)

Операционный цикл (ОП)

Время оборота

кредиторской

задолженности (ВОб.КЗ) Финансовый цикл (ФЦ)

Рис. 4.3 Схема цикла оборота оборотных средств

ФЦ = ПЦ + ВОб.ДЗ – ВОб.КЗ (4.1)

, где:

ФЦ – Финансовый цикл.

ПЦ – Производственный цикл.

ВОб.ДЗ – Время оборота дебиторской задолженности.

ВОб.КЗ – Время оборота кредиторской задолженности.

Дата добавления: 2014-12-26