Решение. Поскольку отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности организация не осуществляла

Поскольку отчислений в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности организация не осуществляла, отчисления в резерв учитываются в расходах в размере 3% от выручки отчетных (налогового) периодов.

При этом величина резерва не может превышать 5 200 000 руб. Организация произведет отчисления в резерв в следующем размере.

Отчетный (налоговый) период	Отчисления в резерв (выручка (руб.) x 3%)	Остаток (+)/дефицит (-) резерва на отчетную дату (отчисления в резерв (руб.) - фактические расходы на НИОКР (руб.))
I квартал	840 000 (28 000 000 x 3%)	240 000 (840 000 - 600 000)
Полугодие	2 100 000 (70 000 000 x 3%)	100 000 (2 100 000 - 2 000 000)
9 месяцев	3 120 000 (104 000 000 x 3%)	-80 000 (3 120 000 - 3 200 000)
Календарный год	4 500 000 (150 000 000 x 3%)	-500 000 (4 500 000 - 5 000 000)

Таким образом, за счет резерва организация равномерно в течение года спишет 4 500 000 руб. Затраты в размере 500 000 руб., не покрытые за счет резерва, она учтет как расходы на НИОКР в периоде завершения работ (в декабре) в соответствии со ст. 262 НК РФ (абз. 2 п. 5 ст. 267.2 НК РФ).

ГЛАВА 13. РЕАЛИЗАЦИЯ ИМУЩЕСТВА И ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

Реализация имущества (имущественных прав) - одна из самых распространенных хозяйственных операций.

Напомним, что по общему правилу реализация имущества (имущественных прав) - это передача имущества (имущественных прав) в собственность другому лицу. Такая передача может быть возмездной и безвозмездной (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Порядок налогообложения операций по реализации зависит от вида реализуемого имущества (имущественных прав). В частности, по-разному учитываются для целей налога на прибыль операции по реализации:

- товаров собственного производства;

- покупных товаров;

- имущественных прав;

- амортизируемого имущества;

- прочего имущества.

В основном различия заключаются в порядке учета расходов по этим сделкам. При этом доходы (выручка от реализации) во всех случаях определяются одинаково.

Из-за различий в учете доходы и расходы по каждой из групп операций нужно учитывать отдельно (п. 2 ст. 274, ст. 315 НК РФ).

Итак, для того чтобы правильно посчитать налогооблагаемую прибыль, которая получена по итогам отчетного (налогового) периода от операций по реализации, вам необходимо:

1. Определить выручку по следующим видам операций:

- по реализации покупных товаров;

- реализации имущественных прав;

- реализации амортизируемого имущества;

- реализации продукции (товаров) собственного производства;

- реализации прочего имущества.

2. Определить расходы, на которые может быть уменьшена выручка, полученная по каждому виду операций.

3. Определить прибыль или убыток отчетного (налогового) периода от реализации.

Примечание

В данной главе мы не будем рассматривать порядок определения расходов по операциям реализации продукции (товаров) собственного производства. Об этом вы можете узнать в разд. 3.3 "Расходы, связанные с производством и реализацией".

Порядок определения выручки от операций по реализации рассмотрен в разд. 2.2.1 "Доходы от реализации".

Далее мы изложим порядок определения расходов по каждой из названных групп операций.

Дата добавления: 2014-12-27