Смета затрат на производство санаторно-курортной путевки

Обоснование решения о принятии дополнительного заказа при уменьшении выпуска менее выгодных продуктов.

Санаторно-курортный комплекс рассматривает целесообразность принятия дополнительного заказа на оказание лечебно- оздоровительных услуг 500 услуг L, если его загрузка номерного фонда используется до предела.

В этом случае необходимо уменьшить объем других менее выгодных услуг, например, услуг К, входящих в ассортимент санаторно-курортного комплекса.

Известны следующие данные (см. табл. 6):

Таблица 6

Показатель	Услуга
Л	К
Цена услуги, тыс.руб.
Переменные издержки на оказание 1 услуги, тыс.руб.
Ставка маржинального дохода, тыс.руб.
Время оказания услуги, час

Определить:

§ на сколько единиц нужно сократить услугу К, чтобы можно было принять дополнительный заказ на услугу L?

§ будет ли способствовать дополнительный заказ увеличению прибыли в данном периоде?

§ какой должна быть нижняя граница цены на услуги L, чтобы руководство санаторно-курортного комплекса могли принять дополнительный заказ?

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1. Определение времени, необходимого для дополнительного заказа в 500 услуг:

Т(Л)=8час*500ед=4000час

За это время можно произвести услугу К в количестве:

4000час/10 час=400услуг.

Следовательно, для оказания дополнительных 500 услуг L необходимо сократить объем услуг К на 400 единиц.

2. Определение маржинального дохода от оказания 500 услуг L и от оказания 400 услуг К:

Дм(L)=6 тыс. руб. *500 ед. =3000 тыс.руб.;

Дм(К)=4 тыс. руб. *400 ед. =1600 тыс.руб.

Таким образом, отказавшись от реализации 400 услуг К фирма потеряет 1600 тыс. руб., но в тоже время при принятии заказа на 500 услуг L фирма получит 3000 тыс.руб.

В итоге прибыль санаторно-курортного комплекса увеличилась в связи с принятием дополнительного заказа на:

3000 тыс. руб. – 1600 тыс. руб. = 1400 тыс.руб.

3. Нижняя граница цены равна сумме переменных издержек дополнительной услуги и произведения и ставки маржинального дохода заменяемой услуги на соотношение времени их оказания:

Ц= 9 тыс. руб. +4 тыс. руб. *(8час/10час)=12,2 тыс.руб.

Такой уровень цены необходим для получения прежней суммы прибыли.

Поскольку контрактная цена выше этого уровня и составляет 15 тыс.руб., то принятие дополнительного заказа увеличит прибыль на (15 тыс.руб. - 12,2 тыс. руб.)*500ед. =1400 тыс.руб.

Следовательно, принятие дополнительного заказа выгодно для санаторно-курортного комплекса.

Исходные данные к задаче 7 по вариантам представлены в табл. 21.

Задача 8

Операция левередж (рычаг).

Определить как изменится прибыль санаторно-курортного предприятия, если выручка от реализации возрастет на 6%. Плановая рентабельность составляет 15%. Затраты на производство путевки представлены в табл.7.

Таблица 7

Показатель	Сумма, тыс.руб.
Заработная плата персонала
Единый социальный налог (взнос) с отчислением по тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; (13%)
Диетическое питание
Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты)
Курортно-досуговое обслуживание;
Хозяйственные расходы
Благоустройство территории;
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1. Выделение постоянных и переменных затрат на производство санаторно-курортной путевки:

Переменные затраты:

1.	Курортно-досуговое обслуживание;	- 100
2.	Благоустройство территории;	- 29
3.	Хозяйственные расходы	- 40
Итого: 169 тыс.руб.

Постоянные затраты:

1.	Заработная плата персонала	- 1200
2.	Единый социальный налог	- 156
3.	Диетическое питание	- 258
4.	Курортное лечение (лечебные процедуры и медикаменты)	- 900
5.	Общепроизводственные расходы	- 70
6.	Общехозяйственные расходы	- 20
Итого: 2604 тыс.руб.

Общая себестоимость реализованных санаторно-курортных путевок составляет 169 тыс.руб. + 2604 тыс.руб. = 2773тыс.руб.

2. Определение прибыли от реализации:

Рентабельность =	Прибыль от реализации
Себестоимость путевки

Прибыль от реализации = рентабельность х себестоимость

Прибыль = 2773тыс.руб. х 15%: 100% = 416 тыс.руб.

3. Определение влияния изменения выручки от реализации на размер получаемой прибыли. для этого используется понятие операционного рычага (левереджа)- показателя, определяющего зависимость между темпом изменения прибыли и темпом изменения выручки от реализации:

С =	Н+П
П

где: С-сила воздействия операционного левереджа;

Н- постоянные затраты;

П- прибыль от реализации санаторго- курортных путевок.

С=(2604 тыс.руб. + 416 тыс.руб.)/ 416 тыс.руб.=8.

Следовательно, с увеличением выручки от реализации на 6% прибыль возрастет на:

8 х 6%:100%= 1%

Исходные данные к задаче 8 приведены в табл. 22-26.

Задача 9

Дата добавления: 2015-04-29