Объем продаж и затраты предприятия

Влияние структуры затрат на финансовые показатели деятельности санаторно-курортного комплекса.

Оценить, как отразится перераспределение затрат внутри неизменной суммы общих затрат на следующих финансовых показателях: удельные веса постоянных и переменных затрат в общей сумме затрат, точка безубыточности, зона безопасности, сила операционного рычага.

Определить, как изменилась структура затрат

Какой вариант затрат следует принять с точки зрения окупаемости?

Как измениться предпринимательский риск при втором варианте?

Исходные данные для решения задачи приведены в табл. 8.

Таблица 8

Показатели, тыс. руб.	Вариант
Объем продаж
Затраты переменные
Затраты постоянные
Себестоимость продукции

АЛГОРИТМ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ:

1 вариант:

1. Расчет удельного веса переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес _перем =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг = 1920/2796= 0,69

2. Расчет удельного веса постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг:

Удельный вес пест =переменные затраты/себестоимость лечебно- оздоровительных услуг = 876/2796= 0,31

3. Определение прибыли от реализации:

Прибыль = объем продаж- себестоимость = 3000-2796= 204 тыс. руб.

4. Расчет маржинального дохода:

Маржинальный доход = постоянные затраты + прибыль = 876 + 204 = 1080 тыс.руб.

5. Расчет точки безубыточности:

Точка безубыточности = выручка от реализации * (постоянные затраты/ маржинальный доход) = 3000* (876/1080) = 2433,33 тыс.руб.

6. Определение зоны безопасности:

Зона безопасности = (выручка от реализации – точка безубыточности)/ выручка от реализации *100% = (3000-2433)/3000*100=19%

7. Определение операционного рычага:

Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль = 1080/204= 5,3

2 вариант:

Расчеты производятся аналогично первому варианту.

1. Удельный вес _переем = 1728/2796= 0,62

2. Удельный вес _пест = 1068/2796= 0,38

3. Прибыль = 3000-2796=204 тыс. руб.

4. Маржинальный доход = 204 + 1068 = 1272 тыс.руб.

5. Точка безубыточности = 3000*(1068/1272)= 2518,86 тыс.руб.

6. Зона безопасности = (3000-2518,86)/3000*100=16%

7. Операционный рычаг = маржинальный доход/ прибыль = 1272/204= 6,2

Результаты расчетов представлены в табл. 9:

Таблица 9

Показатели	Варианты	Отклонения
		+,-	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.
Удельный вес переменных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,69	0,62	-0,07	89,9
Удельный вес постоянных затрат в себестоимости лечебно-оздоровительных услуг	0,31	0,38	+0,07	122,6
Прибыль, тыс.руб.
Маржинальный доход			+192	117,8
Точка безубыточности			+86	103,5
Зона безопасности, %			-3	-
Операционный рычаг	5,3	6,2	+0,9

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: уменьшение удельного веса переменных затрат на 10% при неизменной величине суммарных затрат привело в рассматриваемом примере к увеличению уровня безубыточности на 3,5%. При этом уровень операционного рычага увеличился на 17 %. Поскольку увеличение операционного рычага свидетельствует о росте предпринимательского риска, то второй вариант ведет к росту предпринимательского риска и прибыль санаторно-курортного комплекса становиться более чувствительной к изменению объемов лечебно-оздоровительных услуг.

Исходные данные к задаче 9 по вариантам представлены в табл. 27.

Задача 10

Покупать или производить?

Санаторно-курортный комплекс, изучив сегмент рынка, встала перед выбором: либо покупать услуги spa-салона, либо самим оказывать услуги spa-салон. Известны следующие показатели деятельности санаторно-курортного комплекса: данные об объемах продаж и их вероятности, затраты санаторно-курортного комплекса на оказание услуг (см. табл. 10). Стоимость покупной услуги- 110 тыс. руб. Расходы на покупку услуг spa-салона покрываются общехозяйственными расходами.

Необходимо решить, что является для санаторно-курортного комплекса более выгодным: покупать услуги spa-салона, или оказывать услуги самим.

Определить, при каком объеме продаж санаторно-курортному комплексу выгоднее покупать услуги, чем продавать.

Таблица 10

Дата добавления: 2015-04-29