Операция 8

7.2

7.1

Операция 7.

Операция 6.

Операция 5.

Операция 4.

Оплачена лицензия — 500 тыс. руб.:

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 12 000	Уставный фонд 10 000
НМА	IV. Долгосрочные обязательства
II. Оборотные активы
Денежные средства 3 500	Кредит 6 000
V. Краткосрочные обязательства
БАЛАНС 16 000	БАЛАНС 16 000

- Уменьшается сумма денег на счете;

- В пассиве изменений нет.

5.1 Приобретение сырья и материалов – 3,5 млн.руб.;

5.2 Взят то­варный кредит (сырье у поставщика) – 2 млн.руб.:

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 12 000	Уставный фонд 10 000
НМА	Нераспределенная прибыль
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Запасы сырья и материалов 5 500 Денежные средства	Кредит 6 000
V. Краткосрочные обязательства
Перед поставщиками 2 000
БАЛАНС 18 000	БАЛАНС 18 000

- Возникают обязательства перед поставщи­ками (тов. кредит) – 2 млн.руб.;

- Появляются активы в виде «сырья и материалов» на сумму 5,5 млн.руб.;

- Уменьшается сумма денег на счете.

За текущий месяц израсходованы материалы на 5 млн. руб., которые спи­саны в «Затраты по основному производству»:

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 12 000	Уставный фонд 10 000
НМА
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Запасы сырья и материалов	Кредит 6 000
Незавершенное производство 5 000	V. Краткосрочные обязательства
Денежные средства	Перед поставщиками 2 000
БАЛАНС 18 000	БАЛАНС 18 000

- Уменьшается статья «Сырье и материалы» и появляется статья «Затраты по основному производству.

Необходимо начислить амортизацию:

- Оборудование:

Срок службы оборудования – 5 лет;

Стоимость оборудования – 12 млн. руб.;

Амортизация: 12 млн.руб./5 лет = 2,4 млн./год или /12 = 200 тыс.руб/мес.

- Лицензия:

Срок действия лицензии – 10 мес.

Стоимость – 500 тыс.руб.

Амортизация – 500 тыс.руб./ 10 мес. = 50 тыс.руб./мес.

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 11 800	Уставный фонд 10 000
НМА
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Запасы сырья и материалов	Кредит 6 000
Незавершенное производство 5 200(5 000 + 200)	V. Краткосрочные обязательства
Расходы будущих периодов	Перед поставщиками 2 000
Денежные средства
БАЛАНС 18 000	БАЛАНС 18 000

- Уменьшается стоимость основных средств на сумму амортизации.

- Возрастают затраты по основному производству (на 200 тыс. руб.), т. к. сумма амортизации по оборудованию и пойдет в себестоимость.

- Уменьшается стоимость НМА (происходит его амортизация, т.е. окупаемость затрат, связанных с его приобретением, а также за счет выработки). Одновременно, появляется статья «Расходы будущих периодов», куда включаются затраты, связанные с приобретением НМА.

Почему «Расходы» являются активом?

Дело в том, что деньги, вложенные в приобретение лицензии сейчас, в последующих периодах будут включены в расходы предприятия, в расчете на их возврат в будущем периоде в виде выручки, т.е. реальных денег, которые по существу, являются оборотным активом.

8.1 Начисление зарплат за выполненный объем работ — 1 млн.руб.:

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 11 800	Уставный фонд 10 000
НМА
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Запасы сырья и материалов	Кредит 6 000
Незавершенное производство 6 200(5 200 + 1 000)	V. Краткосрочные обязательства
Расходы будущих периодов	Перед поставщиками 2 000
Денежные средства	По зарплате 1 000
БАЛАНС 19 000	БАЛАНС 19 000

- В пассиве появляется «Задолженность по зарплате» - 1 млн.;

- Увеличиваются затраты по «Основному производству», т.к. расходы по зарплате включаются в себестоимость;

- Увеличилась балансовая стоимость предприятия.

8.2 Необходимо начислить налоги с зарплаты 14% - 140 тыс.руб.:

АКТИВ	ПАССИВ
I. Внеоборотные активы	III. Собственный капитал
Основные средства 11 800	Уставный фонд 10 000
НМА
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Запасы сырья и материалов	Кредит 6 000
Незавершенное производство 6 200	V. Краткосрочные обязательства
Расходы будущих периодов	Перед поставщиками 2 000
По налогам и сборам
Денежные средства	По зарплате
БАЛАНС 19 000	БАЛАНС 19 000

- Появляется «задолженность перед бюджетом» - 140 тыс.руб.

- Соответственно, уменьшается задолженность по зарплате.

- В активе изменений нет.

Дата добавления: 2015-03-31