Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса

Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся счета «Основные средства», «Материалы», «Уставный капитал»; «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении.

Для оперативного руководства хозяйственной деятельностью, а также контроля за сохранностью собственности обобщающих данных, получаемых с помощью синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств необходимо иметь сведения о конкретных видах основных средств (здания, оборудование, машины и т.п.). Помимо данных об общей сумме задолженности перед рабочими и служащими нужны сведения о задолженности каждому работнику в отдельности (Петрову, Сидорову и т.д.). Для получения детальных, подробных, расчлененных (аналитических) данных об объектах бухгалтерского учета применяют аналитические счета.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к синтетическим с целью их детализации и получения частных показателей по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций и процессов. Следовательно, между синтетическими и аналитическими счетами существует прямая связь.

Связь показателей синтетического и аналитического учета:

1. Счета аналитического учета открываются под тем же названием, что и синтетического, но с детализацией.

2. Сумма записей по дебету аналитических счетов равна обороту по дебету синтетических счетов.

3. Сумма записей по кредиту всех аналитических счетов равна обороту по кредиту данных синтетических счетов.

4. Сумма остатков всех аналитических счетов будет равна сумме остатков по синтетическому сальдо

Понятия о субсчетах

Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые (после синтетического счета) группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчет является промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Каждый из них объединяет несколько аналитических счетов, но сами они, в свою очередь, объединяются одним синтетическим счетом. Иногда субсчета называют счетами второго порядка, в то время как синтетические счета называются счетами первого порядка. Связь между синтетическим счетом, его субсчетами и аналитическими счетами можно проследить на примере счета 10 «Материалы». В дополнение к этому синтетическому счету открывают следующие субсчета: (1 «Сырье и материалы»; 2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»; 3 «Топливо»; 4 «Тара и тарные материалы»; 5 «Запасные части»; 6 «Прочие материалы»; и т.д.)

В свою очередь, в дополнение каждого субсчета открываются аналитические счета на каждый конкретный вид материалов (мука, марля и т.п.).

Количество групп счетов аналитического учета может быть больше, чем это показано по счету 10 «Материалы». Например, если у организации будет несколько материальных складов, то нужно сначала открыть аналитические счета для каждого склада, затем по видам материальных ценностей. Количество групп счетов аналитического учета зависит в основном от сложности хозяйственной деятельности организации, от целей и задач учета. Все это способствует контролю за сохранностью имущества организации и детализации объекта учета.

В БУ между счетами и балансом имеется взаимосвязь:

- на основании данных статей баланса открываются активные и пассивные счета, названия которых совпадают со статьями баланса.

- суммы остатков по соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых остатков, так как эти остатки и есть итоги актива и пассива баланса.

- На основании конечных сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчётного периода.

Отличие:

- на бухгалтерских счетах отражаются текущие операции и итоговые данные за отчётные периоды в денежных. Натуральных и трудовых показателях. А в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчётного периода в денежной оценке.

- существуют счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса (25,26,90,91,),

- в балансе не находят отражения забалансовые счета.

Дата добавления: 2015-04-24