Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке

БУ операций на р/счетах, открытых в кредитных учреждения, ведут на активном синтетическом счет 51.

Обработанные выписки банка об операциях на р/с могут заменить счета аналитического учета или субсчета.

Выписка из банка получается по мере прохождения платежей, обязательно ежемесячная сверка остатков по счет за подписями и печатям банка и организации.

К выписке прикладываются первичные документы, обязательно надо проверить их наличие и адекватность сумм.

Ежедневно, или в крайнем случае еженедельно, необходимо проводить выверку всех операций по выписке банка (проведенных) с оправдательными и распределительными (распорядительные - приказы/распоряжения на совершение хозяйственной операции, они не подтверждают факт совершения операции. оправдательные - подтверждают факт свершения операции являются основанием для бухгалтерской записи (например, счет-фактура) документами, и при обнаружении расхождений составить исправительные или уточняющие бухгалтерские записи (справки) и поставить в известность банк.

Суммы, ошибочно списанные или иного урегулирования отражаются записями:

Д51 К76 (ошибочно зачисленные)

76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Д76 К51 (ошибочно списанные)

Вопросы ошибочных зачислений/списаний выясняют с банком.

Безналичные расчеты через банки и другие кредитные учреждения регулируются Положением «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. За №2П+изменения и дополнения.

При осуществлении безналичных расчетов требуется оформлять в установленном порядке расчетные документы: платежные поручения и требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки.

Они оформляются на бумажных или электронных носителях без помарок и исправлений и действительны в течении 10 дней с даты составления.

Все документы подписываются в соответствии с карточкой образцов подписей (один или двое — генеральный директор + главный бухгалтер).

БУ операция на спец.счетах в банках ведут отдельно от учета операций на р/с на активном синтетическом счете 55.

К нему могут открывать отдельные субсчета:

1. Аккредитивы.

2. Чековые книжки.

3. Депозитные счета

4. Особые счета

5. Текущие счета и другие.

Аккредитивы — служат для учета ДС, депонированных (переданных на хранение) на счета, обусловленных аккредитивами.

(из учебника – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком.)

В основном для оплаты поступивших ценностей или выполненных для организации работ или услуг — 60 счет.

Перечисление ДС в аккредитив отражается записью:

Д 55.1 К 51,52 (51- р/с, 52 –валютные счета, 55.1 – аккредитивы)

Если аккредитив выставляется за счет кредита в банке, создают счет 66 – расчет с кредитными займами.

Использование средств с выставленного аккредитива оформляют записью: Д60 К55.1

Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву в отдельности.

Со счета 66: сначала создаем кредит:

Д51 К66 — зачисление кредита

Д55 К51

Чековые книжки — счет предназначен для учета ДС, аккумулированных для расчетов чеками.

Аналитический учет ведут по каждой чековой книжке в отдельности.

Перечисление ДС на чековую книжку Д55.2 К51

Оплата чеками расходов организации Д60 К55.2

Чековая книжка: корешок+отрывная часть, может быть лимитированной или нелимитированной. Сумма, оставшаяся на чековой книжке, если она не использована, перечисляется на р/с по окончании чековой книжки.

По аналогии с учетом чековых книжек можно вести БУ ДС, депонированных в корпоративные, кредитные и расчетные пластиковые карты.

Депозитные счета — служат для учета ДС, перечисленных в процентные вклады банков.

Аналитический учет по каждому депонированному вкладу в отдельности.

По возвращении депозита — перечисление на р/с или валютный счет.

Особые счета - учитывают ДС, имеющих особый режим использования, например, целевое финансирование.

Текущие счета — предназначены для учета ДС на текущих счетах филиалов и других подразделений, в основном выделенным на отдельный баланс.

Д 55.5 К79 — поступившие ДС (79 – внутрихозяйственные расчеты)

Д26 К55.5 — расход — текущие расходы, заработная плата и т. д.

Дата добавления: 2015-04-24