Учет дебиторской и кредиторской задолженности. Система счетов учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Учет выбытия нематериальных активов.

Содержание операции	Дт счета	Кт счета
7. Выбытие НМА (в связи с истечением срока полезного использования или моральным старением)
Списание суммы накопленной амортизации
Списание остаточной стоимости нематериальных активов
Убыток от списания нематериальных активов
8. Выбытие в связи с продажей
Списание суммы накопленной амортизации
Списание остаточной стоимости нематериальных активов
Отнесение расходов, связанных с продажей		44, 70, 69 и др.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская задолженность отражается в основном на счетах:

· 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

а кредиторская на счетах:

· 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

· 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

К дебиторской задолженности также относятся:

· авансы, выдаваемые физическим лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»);

· суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»);

· задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

· задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (счет 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

· задолженность по прочим операциям (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К кредиторской задолженности также относятся:

· задолженность по различным платежам в бюджет (счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

· задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)»;

· задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;

· обязательства по выплате дивидендов (счет 75, субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов»);

· задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит счетов 62, 76;

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями: Дт60, 76 Кт91.

Дата добавления: 2015-04-24