Учет поступления основных средств, порядок определения первоначальной стоимости

Учет поступления нематериальных активов, порядок определения первоначальной стоимости.

Содержание операции	Дт счета	Кт счета
1. Приобретение НМА в качестве вклада в уставный капитал
Погашение задолженности участников по вкладам в УК
Передача объекта НМА в эксплуатацию
2. Приобретение безвозмездно (дарение)
Поступление объекта по рыночной стоимости
Передача объекта в эксплуатацию
3. Приобретение НМА за плату
Поступление объекта по покупной стоимости
Выделение в учете НДС по поступившим НМА
Оплата приобретенных объектов
Передача объекта НМА в эксплуатацию
Возмещение НДС
4. Создание НМА в организации
Материальные расходы
Оплата труда
Единый социальный налог
Передача объекта НМА в эксплуатацию
5. Приобретение НМА по договору мены
Принят к учету объект НМА по стоимости обмениваемой продукции (товаров, работ, услуг)
НДС по приобретенным НМА
Выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в обмен на приобретенный НМА
Зачет обязательств по договору мены
Разница между стоимостью НМА и проданной продукции (товаров, работ, услуг)
Передача объекта в эксплуатацию

Поступление основных средств на предприятие может осуществляться разными путями, например: путем купли-продажи, аренды, вклада в уставный капитал, строительства или обмена на другие материальные ценности. Их можно получить безвозмездно в виде финансовой помощи.

Приход основных средств (кроме оборудования к установке) обязательно оформляется через счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". На этом счете собираются все затраты, связанные с покупкой и установкой оборудования, или с его возведением и строительством. Исключение составляют общехозяйственные и иные расходы, не имеющие прямого отношения к приобретению или строительству объектов.

Когда предмет, по решению специальной комиссии предприятия, может быть запущен в эксплуатацию, составляется акт приемки, и все расходы со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" переводятся на счет 01 "Основные средства".

Источниками приобретения ОС являются:

- собственные (сумма накопленной амортизации, доходы орг-ции, вклады учредителей в уставный капитал, дарения, или безвозмездные поступления от юр. и физ.лиц и субсидии правительственного органа);

- заемные (кредиты, займы и кредиторская задолженность).

Приобретение ОС производственного назначения:

- поступили ОС по первоначальной стоимости, в т.ч. услуги по доставке и др.: Д08 К60(76);

- перечислено юр.лицом за ОС: Д60(76) К51;

- на сумму начисленного НДС по закупленным ОС: Д19 К60(76);

- оприходованы ОС: Д01 К08.

Поступили ОС в качестве вклада в уст.капитал:

- определен размер взносов в уставный капитал после госрегистрации: Д75 К80;

- оприходованы ОС, внесенные учредителями в счет их вкладов в УК: Д08 К75;

- переданы ОС в эксплуатацию: Д01 К08.

Безвозмездно получены:

- безвозмездно получены от юридических и физических лиц по договору дарения или как субсидия от правительственного органа: Д08 К98;

- получены б/в ОС непроизводственного назначения: Д08 К98;

- оприходованы неучтенные ОС, выявленные при инвентаризации: Д01 К91;

- оприходованы полученные объекты ОС унитарной организацией при ее создании и наделении имуществом: Д01 К75.3.

25.Учет расчетов по налогам.

Начисление налогов отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный). Начисление налогов осуществляется, исходя из налогооблагаемой базы, которая устанавливается для каждого налога в соответствии с налоговым законодательством.

Для каждого налога открывается отдельный субсчет. Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается в зависимости от источника за счет которого в соответствии с законодательством уплачивается тот или иной налог Д 20, 23, 26, 44, 29, 70, 75, 90, 91, 99 К68.

В зависимости от источников возмещения налоги можно разделить на следующие группы:

1. налоги, которые относятся на счета продаж: НДС, акцизы.

- Д90 К68 или Д91 К68.

2. налоги, относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг: земельный налог, налог на игорный бизнес, водный налог.

- Д08 («Вложения во внеоборотные активы») К68

- Д20 («Основное производство») К68

- Д23 («Вспомогательное производство») К68,

- Д25 («Общепроизводственные расходы») К68,

- Д26 («Общехозяйственные расходы») К68,

- Д44 («Расходы на продажу») К68,

3. налоги, относимые на финансовые результаты деятельности (уплачиваемые за счет прибыли до ее налоогоблажения): налог на имущество организации, налог на рекламу

- Д91 К68

4. налоги, относимые на чистую прибыль: налог на прибыль, штрафы, пени

- Д99 «Прибыли и убытки» К68 «Расчеты по налогам и сборам»

5. налоги, относимые на оплату труда и другие доходы работников: налог НДФЛ.

- Д70 К68

6. налоги юридических иностранных лиц

- Д76

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость.

Для отражения в БУ хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Счет 19 имеет следующие субсчета:

19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19-2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 организация отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Сумма НДС учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов:

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании Д68 К 19;
• 29, 91, 86 – при использовании на непроизводственные нужды Д29, 91, 86 К19.

Учет налога на прибыль.

При начислении налога на прибыль (условный расход по налогу на прибыль) дебетуют счет 99 «Прибыли и убытки» и кредитуют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (условный расход по налогу на прибыль). Причитающиеся налоговые санкции оформляют такой же бухгалтерской записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68. Д99 К68.

Учет налога на имущество.

Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчет «Расчеты по налогу на имущество».

Начисленная сумма налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в БУ по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

Учет транспортного налога.

Платежи по транспортному налогу включаются плательщиком в состав себестоимости продукции (работ, услуг). Начисление налога отражают по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

Дата добавления: 2015-04-24