Вопрос 34: Элементы налогообложения и их характеристика

Вопрос 33: Общая характеристика налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представ­ляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права. Объединяясь, они образуют систему налоговых правоотношений представляющую собой совокупность:
- властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

- правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответ­ствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

- правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

- правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и закон­ных интересов участников налоговых правоотношений, т.е. в процессе обжа­лования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

- правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответ­ственности за совершение налоговых правонарушений.

Участниками налоговых правоотношений являются:

- налогоплательщики (физические лица или организации, на которые возложена обязанность по уплате налогов); налоговые агенты; нало­говые, финансовые и та­моженные органы; сборщики налогов и сборов, органы вне­бюджетных фондов;
- органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физических лиц, актов гражданс­кого состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регис­траторы); органы опеки и попечительства и социальные учреждения; процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового конт­роля; а также кредитные организации (банки).

Элементы налогообложения – это установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие её части:

- субъект налога (физическое или юридическое лицо, на которое по закону возложена обязанность платить налог);

- объект налогообложения (вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка – словом, всё, что облагается налогом);

- единица обложения (определенная количественная мера измерения объекта налогообложения, могущая выступать как в натуральной, так и в денежной форме);

- налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения);

- налоговый период (календарный год или иной период времени, указанный в законе о налоге, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога);

- срок уплаты;

- налоговая ставка (величина налога на единицу измерения налоговой базы; иное название – норма налогообложения);

- налоговые льготы (полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством);

- налоговый оклад (сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта налогообложения; может исчисляться по декларации, кадастру или у источника получения дохода).

Дата добавления: 2015-05-10