Вопрос 38: Обжалование актов налоговых органов и действий/бездействия их должностных лиц

Вопрос 37: Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговое правонарушение – есть виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Признаки налогового правонарушения – противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, новые составы которых могут устанавливаться только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в НК РФ; основные и наиболее частые правонарушения на данный момент:

- нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

- уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

- непредставление налоговой декларации;

- неуплата или неполная уплата сумм налога;

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Налоговая ответственность – это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а нарушителю – обязанность эти санкции уплатить. Причём, что характерно, санкций эти носят исключительно имущественный характер и применяющихся в виде штрафов. Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели.

Основаниями налоговой ответственности выступают:

- нормативное основание (закрепленная в законе нормативная модель правонарушения);

- фактическое основание (реально совершенное налоговое правонарушение);

- процессуальное основание (акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности).

Общий порядок обжалования, распространяющийся на любые ненормативные акты налоговых органов (включая решения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок), действия или бездействие должностных лиц, указан в Налоговом кодексе РФ, и гласит, что:

Обжалование в вышестоящий налоговый орган, осуществляемое в общем порядке, реализуется путем подачи письменной жалобы. Срок обжалования – 3 месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Срок может быть восстановлен по заявлению лица, подающего жалобу, при любом способе обжалования. Далее, орган, рассматривающий жалобу, наделен полномочиями по приостановлению исполнения обжалуемых актов и совершению обжалуемых действий в случаях соответствующего заявления налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). По итогам рассмотрения, вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без удовлетворения, отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение, или отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу. В любом случае, решение должно быть принято в течение 1 месяца со дня получения жалобы (правда, этот срок может быть продлён руководителем (или его замом) налогового органа для получения информации, необходимой для рассмотрения жалобы, - но не более, чем на 15 дней).

С другой стороны, решения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок, могут быть обжалованы в порядке апелляционного обжалования. Но если даже налогоплательщик этим правом не воспользовался, он всё равно может обжаловать решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, в общем порядке – а именно в вышестоящий налоговый орган.

Дата добавления: 2015-05-10