Методичні рекомендації. Тема 6. Перевірка обліку грошових коштів, розрахунків та кредитних операцій

План вивчення теми

Тема 6. Перевірка обліку грошових коштів, розрахунків та кредитних операцій

Бібліографічний список до теми

1 – 8, 22, 24, 27, 29, 31, 35, 39, 49, 51, 53, 68, 71, 72, 74 – 80, 84, 93, 94, 98

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань з питань перевірки обліку грошових коштів, розрахунків та кредитних операцій.

1. Перевірка вірності дотримання ліміту каси.

2. Контроль за дотриманням порядку оприбуткування і видачі готівкових коштів.

3. Перевірка вірності ведення розрахункових операцій.

При вивченні першого питання особливу увагу потрібно звернути на нормативні документи. Відповідно до «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління Національного банку України від 14.12.2004 р. №637 установлення ліміту каси проводиться самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою). Для кожного підприємства та його відокремленого підрозділу складається окремий розрахунок встановлення ліміту залишку готівки в касі.

Раніше ліміт каси встановлював банк або саме підприємство. Бюджетні організації зверталися для цього до казначейства. Це ж правило збереглося для них і зараз. Без ліміту каси, як і раніше, можуть обходиться банки, приватні підприємці та релігійні організації, які не проводять виробничої або іншої підприємницької діяльності. В п.5.10 Положення 637 сказано, що у тих, хто працює регістраторами розрахункових операцій (РРО), готівка не вважатиметься понадлімітною, якщо вони зможуть підтвердити, що сума перевищення надійшла по закінченні робочого дня банку.

При вивченні другого питання студентам потрібно звернути увагу на періодичність контролю. Контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою здійснюється за певний період - квартал, півріччя, рік тощо (але не менше ніж один раз на три місяці). Відповідальність за дотримання ведення операцій з готівкою покладається на підприємців, керівників підприємств. Якщо перевіркою підприємства (підприємця) було виявлено порушення, то за її результатами складається акт про перевірку дотримання порядку ведення операцій з готівкою у трьох примірниках, у якому викладається зміст порушення з відповідним обґрунтуванням.

Під час перевірки встановлюється наявність у підприємства журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів та книги обліку прийнятих та виданих касиром грошей, правильність їх ведення, а також правильність відображення в касових документах номерів кореспондуючих рахунків. Відповідність між кореспонденцією рахунків, унесених до касової книги та зазначених в касових ордерах, наявність потрібних виправдних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки, тощо), і позначок про їх погашення. У касових документах, які викликають сумніви щодо їх справжності, перевіряється достовірність підписів одержувачів коштів і службових осіб, які дають пояснення щодо цього.

Під час перевірки з'ясовується те, як підприємство дотримується встановленого ліміту каси, строків і порядку здавання готівкової виручки. Крім того, має враховуватися те, що кошти, які отримані з каси банку або спрямовані з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці, можуть відповідно до пункту 2.10 Положення протягом трьох-п'яти робочих днів зберігатися в касі понад установлений ліміт каси.

При перевірці надходження грошових коштів в касу, інспектор вивчає повноту оприбуткування грошових коштів. 3 цією метою проводиться співставлення прибуткового касового ордера із сумами, що списані з розрахункового або валютних рахунків. При оприбуткуванні в касу готівки від осіб і організацій повинні бути виписані відповідні квитанції. Податковий інспектор перевіряє відповідність виписаних квитанцій первинним документам (накладним, рахункам і т.п.).

Що стосується перевірки безготівкових розрахункових операцій, тог вона починається з аналізу результатів інвентаризацій, проведених відповідно до діючого порядку ведення обліку в Україні. Дані інвентаризації звіряються з фактичними даними, відбитими в головній книзі, у балансі підприємства, а також з аналітичними даними по розрахункових рахунках. Підлягають звіренню залишки на початок звітного періоду відбиті в регістрах бухгалтерського обліку, із залишками, показаними в попередньому звітному періоді. Після цього уточнюється реальність дебіторської і кредиторської заборгованості. При перевірці розрахунків по рахунку 631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" і 632 " Розрахунки з іноземними постачальниками" насамперед з'ясовується порядок ведення аналітичного обліку розрахунків і повнота відображення всіх проведених операцій по розрахунках з покупцями і замовниками. Дані аналітичного обліку перевіряються позиційно по кожному запису, при цьому з'ясовуються наявність виправдувальних документів, їхня юридична повноцінність, наявність документів, що підтверджують оприбуткування товарно-матеріальних цінностей на складі підприємства.

Вивчення третього питання також потрібно розпочинати з ознайомлення з нормативними документами. Порядок відкриття клієнтами банків розрахункових, депозитних, позикових рахунків у національній та іноземній валюті, а також поточних, бюджетних й інших рахунків у національній валюті регулюється інструкцією №3 "Про порядок відкриття розрахункових, поточних і бюджетних рахунків в установах банків" затвердженою постановою Правління Національного банку України від 27.05.1996 р. №121, з наступними змінами і доповненнями. Інспектор перевіряє правильність відкриття розрахункового рахунку, валютного рахунку і повідомлення про це податковим органам.

Державна податкова адміністрація здійснює фінансовий контроль валютних операцій, проведених резидентами і нерезидентами на території України. Основним документом, що регулює вищевказані питання, є Декрет Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19.02.1993 р. №15-93, з наступними змінами і доповненнями. При встановленні порушень правил валютного регулювання і валютного контролю до суб'єктів підприємницької діяльності застосовують фінансові санкції.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати індивідуальну роботу, які наведено нижче.

Дата добавления: 2015-05-23