Приклад виконання завдання зі сплати податку на прибуток

Приклад виконання завданняз обліку витрат банку

Приклад виконання завдання з обліку доходів банку

Завдання
Банком нараховано процентні доходи за перший місяць у сумі 100 грн за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 4 місяці. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 300 грн, тобто авансом ще за 2 місяці. Суму нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашено.
Скласти облікові записи за наведеними операціями.
Виконання

• Нараховано процентні доходи за перший місяць:

Дт 2078 Кт 6027 — 100 грн.

• Отримано кошти від клієнта за перший місяць:

Дт 2600 Кт 2078 — 100 грн.

• Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:

Дт 2600 Кт 3600 — 200 грн.

• Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:

Дт 3600 Кт 6027 — 100 грн.

• Нараховано процентні доходи за останній місяць:

Дт 2078 Кт 6027 — 100 грн.

• Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою, та віднесено на прострочені нараховані доходи:

Дт 2079 Кт 2078 — 100 грн.

• Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною:

Дт 2480 Кт 2079 — 100 грн.

• Дальший облік нарахованих доходів відображається на позабалансових рахунках:

Дт 9603 Кт 9910 — 100 грн.

• Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100 % від суми боргу:

Дт 7720 Кт 2490 — 100 грн.

• Проведено списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:

Дт 2490 Кт 2480 — 100 грн.

• Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:

Дт 9601 Кт 9910 — 100 грн.

Завдання
Працівникам банку нараховано заробітну плату в сумі 50 000 грн з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утри­маннями.
Відобразити в обліку зазначені операції.
Виконання

• Нараховано заробітну плату працівникам банку:

Дт 7400 Кт 3652 — 50 000 грн.

• Нарахування внесків та зборів на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату (32 % + 4 % +
  + 1,5 %) у сумі 18 750 грн (50 000? 0,375):

Дт 7401 Кт 3622 — 18 750 грн.

• Утримання із заробітної плати до Пенсійного фонду 2 %, фонду сприяння зайнятості — 0,5 % та Фонду соціального страхування — 1 % у сумі 1750 грн (50 000? 0,035):

Дт 3652 Кт 3622 — 1750 грн.

• Утримання податку з доходів фізичних осіб 13 % у сумі 6500 грн (50 000? 0,13):

Дт 3652 Кт 3622 — 6500 грн.

• Сплата нарахованих податків та зборів у бюджет у сумі 27 000 грн (18 750 + 1750 + 6500):

Дт 3622 Кт 1200 — 27 000 грн.

• Сплата нарахованої заробітної плати працівникам банку в сумі 41 750 грн (50 000 – 1750 – 6500):

Дт 3652 Кт 1001, 2625, 2620 — 41 750 грн.

Завдання
За результатами поточного року обсяг доходів, що обліковують­ся за рахунками класу 6 «Доходи», становить 1 400 000 грн, обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 «Витрати») — 800 000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1 300 000 грн та валові витрати у сумі 750 000 грн.
Відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.
Виконання

• Економічний результат діяльності банку становить суму перевищення доходів над витратами, тобто 600 000 грн (1 400 000 –
  – 800 000).
• Податок на прибуток за економічним результатом діяльності обчислюється за базовою ставкою 25 % і становить 150 000 грн (600 000? 0,25).
• Прибуток як база оподаткування є різницею між валовими доходами та валовими витратами і становить 550 000 грн (1 300 000 –
  – 750 000).
• Відповідно до сплати в бюджет підлягає 25 % від бази оподаткування, тобто 1 375 000 грн (550 000? 0,25).
• Відстрочені податкові зобов’язання становлять 12 500 грн (150 000 – 137 500).

Далі виконані розрахунки переведено на мову бухгалтерського обліку:

• Нараховано податок на прибуток:

Дт 7900 Кт 3620 — 137 500 грн.

• Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:

Дт 7900 Кт 3621 — 12 500 грн.

• Сплачено податок на прибуток:

Дт 3620 Кт 1200 — 137 500 грн.
Відстрочені податкові зобов’язання буде включено до розрахун­ку платежів у бюджет у наступному звітному періоді через запис:
Дт 3621 Кт 3620 — 12 500 грн.

Дата добавления: 2015-05-24