Общая хар-ка налогов с орг-ции

НДС

НДС – федеральный налог, с 01.01.2001 взимается по гл 21 НК и ФЗ. Плательщики и постановка в налог органе. Н\п: орг-и, индив предприниматели, лица, признаваемые н\п по там кодексу РФ. Все н\п подлежат обязат постановке на учет в налог органе Объект налогообл-я. По НДС объект – след операции: - реализация тов-в, работ, услуг на терр-и рф, в том числе реализация предметов залога, передача имущ-х прав, услуги на безвозмездной основе, - передача тов-в, вып-е работ, услуг для соб-х нужд, расходы на которые не учит-ся в исчислении налога на прибыль, - вып-е строит работ для соб-го потребления, - ввоз тов-в на тамож территорию РФ. Не признаются объектом нал-я безвозмездная передача осн фондов орагнам гос власти, передача при приватизации. Место осущ-я дея-ти – территория рф, если иное не подтверждено установленными НК рф док-ми. Налоговая база. По гл 21 НК нал база опр-ся по след видам в зав-ти от особенностей реал-и: при передаче тов-в, вып-и работ для соб-х нужд, при ввозе тов-в на тамож тер-ю РФ, при разл налоговых ставках, при реал-и тов-в, работ, услуг. При опр-и нал базы выручка опр-ся исходя из всех доходов н\п связанных с дан реа-ей (в ин валюте, в цен бумагах, в натур форме). При реал-и тов-в, работ, услуг нал база опред-ся как ст-ть этих тов-в, исчисленная с учетом акцизов без вкл-я в них НДС. Нал база ув-ся на сумму: - авансовых платежей, - фин помощи, полученной за реал-ые тов-ы, услуги, - % по цен бумагам, превышающим ставку реф-я, - полученных страх выплат по договорам реал-и тов-в, работ, услуг. Налоговый период. Для н\п с ежемесячными в теч-и квартала суммами выручки от реал-и без НДС, не превышающими 1 млн руб, нал период – квартал

Для ост-х – календ месяц. Нал ставка. Налолообл-е произ-ся по ставке 0%: - тов-в, кроме нефти и газа, вывезенных по экспорту, при усл-и документарного подтв-я, - работ, услуг, непоср-но связанных с экспортом, - работ, услуг, в режиме транзита ч-з РФ, - работ, услуг междунар пассажирских перевозок, - работ, услуг в сфере космич комплекса

Налолообл-е произ-ся по ставке 10% при реал-и: - продовольственных тов-в (по перечню)

- тов-в для детей (по перечню), - периодич печатных изданий (по перечню), - мед тов-в (по перечню). Налолообл-е произ-ся по расчетным ставкам 18%: - при получ-и ден ср-в, связанных с оплатой тов-в, услуг, - при удержании НДС налоговыми агентами, - при реал-и имущ-ва, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС, - при реал-и с\х продукции и продуктов ее переработки – 9,09%, - в иных случаях, когда надо выделить НДС расчетным методом. Налолообл-е произ-ся по ставке 18 - не примен-ся 0, 10, 9,09 и 16,67%. При ввозе тов-в в РФ – ставки 10 и 20%. Порядок исчисления НДС. Момент опр-я налог базы в зав-ти от учетной политики явл-ся либо день отгрузки, либо день оплаты

Оплатой признается любое прекращение встречного обяз-ва. Сумма НДС исчисляется как соответсвующая ставке % доля нал базы (или сложение баз от разных ставок) При отсутствии у н\п бухучета сумму НДС опред-ют налог органы по аналогам. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Уплата НДС произв-ся по итогам кажд налог периода, исходя из фактич реализации, не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется одновременно с оплатой (также). При импорте НДС уплачивается по тамож зак-ву. Налоговые вычеты их применение. Н\п имеет право уменьшить общюю сумму НДС на вычеты по след суммам: предъявленным н\п-у в тамож режимах выпуска, уплаченным покупателями-налоговыми агентами, предъявленным н\п-у – ин лицу, не стоящему на налог учете в РФ, предъявленным продавцом покупателю и уплаченным продавцом в бюджет в случае возврата и отказа от тов-в-авансов, уплаченным по расходам на командировки и представительских расходах в пределах норм.

Акцизы. Акциз – косвенный фед налог. С 01.01.01 взимается по гл. 22 НК.

Н\п и объект налогообл-я. Плательщиками признаются орг-и, индивид предприниматели, лица, определенные таможенным кодексом РФ, все эти категории, совершающие операции с подакцизными тов-ми и сырьем, подлежащие налогообл-ю по гл 22 НК.

Подакцизные товары и минеральное сырье. Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция (кроме лекарственных ср-в из гос реестра, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметич продукции, тов-в бытовой химии в спец упаковке), алкогольная продукция (спирт, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вина), пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя больше 150 лошадиных сил, авто бензин, диз топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные нефтепродукты), подакцизное мин сирье – природный газ. Объект налогообл-я. След операции: реализация не территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в. По 22 главе НК реализацией признается продажа, возмездн и безвозмездная передача права соб-ти, натур оплата, и тд)

оприходование орг-ей или предпринимателем, не имеющими свид-ва, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных, получение нефтепродуктов орг-ей или предпринимателем, имеющими свид-во, нефтепродуктов, произведенных сам-но или полученных. По гл 22 получением признаются приобретение нефтепродуктов в соб-ть, оприходование полученных нефтепродуктов, оприходование сам-но произведенных нефтепродуктов, получение нефтепродуктов по договору переработки. передача орг-ей или предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья (взятого на переработку) собственнику этого сырья, не имеющму свид-ва. реализ-я орг-ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у ее производителей передача на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных тов-в для соб нужд, в уставный капитал, паевые фонды и тд., ввоз подакцизных тов-в на таможенную территорию РФ, реализация прир газа за пределы терр-и РФ, реализация прир газа (в том числе безвозмездная) конечным потребителям. Нал база при реализ-и, передаче или получении подакцизных тов-в. Нал база опред-ся отдельно по кажд виду подакциз товаров. Нал период и нал ставки. Нал период – календ месяц. Порядок исчисления акцизов. Сумма акциза по товарам с твердыми ставками (специфическими) исчисляется как произведение этой ставки и налог базы. Сумма акциза по мин сырью и товарам с адволорными (%) ставками – как соответствующая ставке доля нал базы. Сумма акциза по товарам с комбинированной ставкой (руб+%) – как сумма, полученная в рез-те сложения соответственно исчисленных сумм акциза. В гл.22 НК датой реализации, передачи или получения подакцизных товаров опред-ся по след правилам: 1. Дата реализации подакцизного мин сырья – день его оплаты, 2. Дата реализации подакцизных тов-в – день их отгрузки (передачи), 3. При операциях с нефтепродуктами у лиц без свид-ва – дата операции – день оприходования нефтепродуктов.

Налог на прибыль. Налог на прибыль – прямой, фед, введен с 01.01.1992. С 01.01.02 взимается по гл 25 НК РФ. 1.Н\п и объект налогообл-я. Плательщиками признаются: - рос орг-и, - ин орг-и, осущ-ся дея-ть в РФ через постоянное представительство, - ин орг-и, получающие доходы от штатников в РФ. Объект н\о признается прибыль, полученная н\п:

- для орг-й РФ - полученные доходы, уменьшенные на величину производ расходов

- для иностр орг-й с представительсвом – полученные через представит-во доходы, уменьшенные на величину расходов,- для прочих ин орг-й доходы, полученные от источников в РФ. 2. Нал база – ден выр-е прибыли, подлежащий н\о. Нал база по прибыли, облагаемой по разным ставкам опред-ся отдельно с учетом доходов в натур форме Дле целей опред-я нал базы применяются рын цены на момент операции без включения в них НДС и акциза. При опред-и нал базы, налогооблагаемая прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала нал периода. В случае убытка (в отчетном нал периоде) нал база = 0. Н\п, применяющие по НК РФ спец нал режимы (игорный бизнес, ЕНВД, ЕСХН) при исчислении нал базы по прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. В НК РФ установлен особый порядок опред-я нал базы для след н\п: - банки, - страх-ки, - негос пенсионные фонды, - проф учасники рцб, - доходы от операций с фин инструментами срочных сделок, Нал ставки. Осн ставка по нал прибыль – 24%, при этом 6,5% - в фед бюджет, 17,5%-в бюджет субъекта РФ. З-нами субъектов РФ для отд категорий н\п ставка, зачисляемая в бюджет субъекта фед-и может быть понижена, но она не может быть ниже 13,5%. Ставки для иностранных орг-й: - 20% - общая, 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в. - по доходам, полученным в виде дивидендов: 9% - дивиденды от налоговых резидентов РФ, 15% - от ин орг-й, - по доходам от операций с долговыми обязательствами: 15% - доходы от гос и муницип цен бумаг, 9% - доходы от муницип. цен. бумаг, эмитированныхна срок не менее 3х лет до 1.01.2007г, 0% - доходы от гос цен бумаг, эмитированных до 20.01.1997. Сумма налога на прибыль, по ставкам 9,0, 10, 15, 20 % зачисляется в фед бюджет. 10.Нал и отч периоды, авансовые платежи. Осн ставка по налогу на прибыль – 24%. При этом 4,5% в Фед бюджет, 17,5% в бюджет субъекта РФ, 2% - в местн бюджет. Законами субъектов РФ для отд каж плат-ов ставка, зачисляемая в бюджет субекта федер может быть снижена на 4%.

Ставки для иностр орг-й: - 20% - общая, - 10% - по доходам от междунар перевозок, сдачи в аренду трансп ср-в. По доходам, полученным в форме дивидендов: - 6% от налоговых резидентов РФ, - 15% дивид от ин орг-й. По доходам от операций с долговыми обяз-вами:

- 15% доходы от гос и муниц цен бум, - 0% доходы от гос цен бум, эмит-ых до 20.01.97

Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1 кв, полугодие, 9 мес, календ года.

ЕСН. Это федеральный прямой налог, с 01.01.01 взимается по гл. 24 НК РФ. Предназначен для мобилизации ср-в на гос пенсионное, соц страх-е и мед помощь. Нал период – календ год. Отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие, 9 мес. 1.Н\п

1 – н\п – работодатели, т.е. лица, производящие выплаты физ лицам: орг-и, предприниматели, физ лица, не признаваемые предпринимателями. 2 – н\п, не использующие наемный труд: индив предпр-ли (ПБОЮЛ), адвокаты, члены крестьянско-фермерских хоз-в (КФХ). Если н\п одновременно состоит в нескольких категориях, он уплачивает налог по каждому основанию. 2.Объект налогообл-я. Для 1 категории н\п – выплаты и иные вознаграждения в пользу физ лиц по трудовым, авторским договорам, гражданско-правовым договорам работ, услуг, кроме вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям. Для 2 категории н\п – доходы от предпринимат или иной проф дея-ти, за вычетом расходов, связанных с их получением. 3.Нал база. Для 1 категории – сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом н\о, начисленных за нал период в пользу физ лиц. При опред-и нал базы учит-ся все виды выплат в любой форме.

Для 2 категории – сумма доходов, полученных этими н\п-ми в любой форме от предпринимат и проф дея-ти, за вычетом расходов, определенных по гл 25 НК РФ (связанных с их получением). 4..Исчисления и уплата налога. Суммы ЕСН исчисляются и упл-ся отдельно в кажд фонд, опред-ся как % доля нал базы. В отчетном периоде по итогам кажд календарного месяца н\п-и исчисляют авансовые платежи, исходя из величины выплат и ставок налога. Авансовые платежи упл-ся не позже 15 числа следующего месяца. По итогам отч периода (квартал, полугодие) надо исчислить разницу м-ду суммой авансов и общей суммой нал обязательства. Данные о суммах ЕСН, авансов, льгот н\п указывает в расчете, представляемом не позже 20 числа месяца, следующего за отч периодом, в нал орган. Кроме того, ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, надо представлять отчетность в региональный фонд ФСС: начисления в ФСС, суммы выплат по больничным, санаторному лечению, и тд

Нал декларация представляется не позже 30 марта следующего года. Копию декларации с отметкой нал органа о принятии надо до 1 июля представить в террит отделение пенсион фонда. Налог на имущ-во орг-й. налог на наследование и дарение заменить на налог на имущ-во орг-й. Налог на имущ-во орг-й регулируется гл. 30 части 2 НК РФ

Налог прямой, региональный, вводится в действие законом субъекта РФ, обязателен к уплате на территории субъекта РФ. 1. Налогоплательщиками признаются: 1) орг-и РФ, любой орг-но правовой формы и ведомственной подчиненности, в том числе органы гос власти, неком орг-и, 2) ин орг-и с постоянным представительством в РФ, 2.Объекты н\о

Для орг-й РФ: движимое, недвижимое имущ-во (в том числе в доверительном управлении, совместной дея-ти), учитываемое на балансе в кач-ве объекта осн ср-в, Для ин орг-й:

движимое, недвижимое имущ-во, относящиеся к осн ср-вам представительств

Не явл-ся объектом н\о: - земельные уч-ки, объекты природопользования - имущ-во, принадлежащее фед органам исполнит власти, используемое для нужд обороны, правопорядка и тп. Налоговая ставка. Нал ставка устан-ся законами субъектов РФ, не может превышать 2,2%. Допускается диффиренцирование ставок по категориям н\п или объектам н\о. Нал база, порядок ее расчета. Нал база опред-ся, как ср годов ст-ть имущ-ва, признанного объектом н\о. При расчете нал базы имущ-во учит-ся по остат ст-ти.

Нал база опред-ся отдельно в случаях: - наличие имущ-ва, облагаемого по разным ставкам

- наличие обособленных подразделений, Ср годов ст-ть расчит-ся по след форме:

ср годов ст-ть имущ-ва (нал база) = остат ст-ть имущ-ва на 1 число 1 мес нал (отч) периода + ост ст-ть имущ-ва на 1 число 2 мес нал (отч) периода +…+ остат ст-ть имущ-ва на 1 число последнего мес нал (отч) периода + остат ст-ть имущ-ва на 1 число мес, след за нал (отч) периодом \ (число мес в нал (отч) периоде +1). Нал период, отч период. Нал период – кал год, отчетные – 1 квартал, полугодие, 9 мес кал года.

Дата добавления: 2015-05-09