Общая характеристика налогов с населения

В общем смысле налоги с населения представляют собой обязательные налоговые платежи. Производимые в пользу государства из личных доходов граждан, получаемых ими из обычных источников.

Состав налогов с физ лиц: ндфл, На имущество, Земельный, Транспортный, Госпошлина, Водный налог, Сбор за пользование животным миром.

Центральному месту принадлежит НДФЛ. В ряду налогов с население на его долю приходится около 90%.

Принципы НДФЛ:

1. Равенство налогоплательщиков, независимо от социальной и иной принадлежности

2. Налогообложение построено на обложении совокупного годового дохода

3. На работодателя возложена обязанность взимать и перечислять в бюджет с доходов работников

4. Принцип декларирования доходов.

5. Принцип наличия необлагаемого налогового минимума или вычета

6. Исчисление и уплата налога производится только с личного дохода и собственных средств

7. Наличия разнообразных налоговых льгот

8. Принцип резедентсва

В настоящее время НДФЛ основывается на гл 23 ч 2 НК РФ.

Плательщиками НДФЛ выступают физические лица, а именно граждане РФ, лица без гражданства, а также иностранные граждане, которые имеют доходы из источников в РФ, а также за ее пределами. Из принципа резиденства можено выделить 2 группы.

Объект налога и налоговая база отличаются. Определение объекта обложения имеет ряд сложностей, связанных с самим понятием доход. При исчислении налога на доходы встречаются несколько видов доходов: валовой, совокупный, налогооблагаемый. Только налогооблагаемый доход выделяется в самостоятельную категорию законодательством и является одной из конечных целей расчета, а остальные формируются и одновременно сопутствуют процессу расчета налога.

НДФЛ является эффективным инструментом налоговой политики, т.к. государство изменяя размер ставки, методику ее построения влияет на поступления и уровень перераспределения доходов населения.

Основная ставка – 13%.

Налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении выигрышей и призов, получаемых в конкурсах и рекламных мероприятиях, если сумма этого приза превышает 4000 руб. в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части размера, превышающего доход, исчисленный по ставке ЦБ, увеличенного на 5 п.п. Суммы экономии на процентах при пользовании заемными средствами.

30% ставка применяется в отношении доходов, полученных нерезидентами, кроме доходов, полученных ими в качестве девидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (тогда 15%)

9% устанавливается в отношении доходов, полученных физическими лицами резидентами от долевого участия в деятельности организации. В виде доходов по облигациям с процентным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года.

При исчислении налоговой базы из валового дохода вычитаются изъятия, скидки и вычеты.

Размер и сроки уплаты:

1. 1-ый платеж в размере ½ суммы налога уплач-ся до 15 июля года, кот. явл-ся налоговым периодом;

2. 2-й платеж до 15 октября ¼ суммы налога;

3. 3-й до 15 января ¼ авансового платежа.

Налог на имущество физических лиц. ( с 1992 года, ФЗ №203 1991г. «О налоге на имущество физических лиц»)

Плательщики:

- физические лица, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения, подлежащие государственной регистрации.

- иностранные граждане.

Ставки установлены ФЗ, который указывает предел и стоимость имущества:

Если стоимость до 300 тысяч рублей – не более 0,1%.

Стоимость 300-500 тысяч рублей – 0,1 – 0,3%.

Стоимость более 500 тысяч рублей – 0,3 – 2%.

Решение о ставке принимают в муниципальных органах.

Налоговый период-календарный год. Уплата производится в 2 срока:

1. не позднее 15 сент., 2. не позднее 15 ноября.

7.НДФЛ: основы построения и порядок применения.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее в настоящей главе - налогоплательщики). Объект налогообложения Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база 1. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса. 2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой. 4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Налогового Кодекса, не рименяются. 5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 218-221 Налогового Кодекса) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов). Налоговый период Налоговым периодом признается календарный год.

Дата добавления: 2015-05-09