Специальные налоговые режимы

Специальный налоговый режим - особый по­рядок исчисления и уплаты налогов и сборов в те­чение определенного периода времени, применяе­мый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральны­ми законами. При установлении специальных нало­говых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, преду­смотренном НК РФ.Организации, крестьянские хозяйства и индивидуальные предпри­ниматели переводятся на уплату налога при усло­вии, что за предшествующий календарный год доля выручки от реализации сельскохозяйственной про­дукции в общей выручке этих организаций, крестьян­ских хозяйств и индивидуальных предпринимате­лей от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70 %; упрощенная система налогообложения - единый
налог, исчисляемый по результатам хозяйствен­
ной деятельности организаций за налоговый пе­риод. Организации и индивидуальные предпри­ниматели имеют право перейти на упрощенную
систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему, он не превысил 11 000 000 руб. (без учета налога на добавленную стоимость). Условия и порядок установления специальных на­логовых режимов регламентируются ч. 2 НК РФ. Специальным налоговым режимом не могут вводить­ся более жесткие условия налогообложения по срав­нению с общими условиями.

Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН организациями и физ. лицами предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (НДФЛ), НДС, налога на имущество организаций (физ. лиц) и ЕСН уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. С-х товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с-х продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими с-х не менее 70 процентов. С-х товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого с-х товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода. Инд. предпр. по истечении нал. периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Единый налог на вмененный доход

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако ЕНВД является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);Оказание ветеринарных услуг;Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;Оказание услуг автостоянок;

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2;Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м2;Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м2;Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;

ЕНВД не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу. Налоговая база определяется как произведение баз. доходности на величину фин. показателя и на систему корр. коэфф.. Баз. доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода Налоговый период – 1 квартал.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Упрощенная система налогообложения

Устанавливается главой 26.2 НК РФ, относится к региональным налогам.

Не имеют права перейти на эту систему предприятия и предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации, имеющие филиалы и представительства, организации и предприниматели, осуществляющее производство подакцизных товаров, нотариусы, сельскохозяйственные предприятия, переведенные на единый сельскохозяйственный налог, предприятия игорного бизнеса, предприятия, среднесписочная численность которых превышает 100 чел, стоимость основных производственных фондов и нематериальных активов превышает 100 млн. руб., Налогоплательщики – ЮЛ и предприниматели, не указанные выше. Объект – налогоплательщик вправе выбрать самостоятельно: либо доходы, которые будут определятся по ставке 6%, либо разница между расходами и доходами по ставке 15%. При применении этой системы ЮЛ и частные предприниматели вправе осуществлять упрощенную систему бухгалтерского учета, т.е. все операции фиксируются в книге учета доходов и расходов. В этом случае обязательно ведение учета основных средств, нематериальных активов и учета начисления и выдачи з/п. Если налогоплательщик выбрал режим налогообложения по ставке 15% и сумму исчисленного по этой ставке налога оказалась меньше величины минимального налога, то налогоплательщик обязан заплатить государству величину минимального налога, которая определяется как 1% от дохода (от выручки).

Налоговый период – 1 календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Сроки и уплаты и сроки отчетности устанавливаются до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Дата добавления: 2015-05-09