Водный налог

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водополь-зование.

Объекты налогообложения - следующие вид водопользования: 1) за-бор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объек-тов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использо-вание водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения более десяти видов водо-пользования, включая забор из подземных водных объектов воды, содер-жащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а так-же термальных вод; забор воды из водных объектов для обеспечения по-жарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и по-следствии аварий; забор морскими судами, судами внутреннего и смешан-ного (река – море) плавания воды из водных объектов для обеспечения ра-боты технологического оборудования; забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроиз-водства водных биологических ресурсов и т.д.

Налоговая база. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплатель-щиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, на-логовая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

1) При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, за-бранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмери-тельных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использова-

ния воды. В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем за-бранной воды определяется исходя из времени работы и производительно-сти технических средств. В случае невозможности определения объема за-бранной воды исходя из времени работы и производительности техниче-ских средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопо-требления.

2) При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного лицензией водного пространства.

3) При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведен-ной за налоговый период электроэнергии.

4) При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древеси-ны, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километ-рах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1 000 куб. метров воды). При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) ли-митов водопользования налоговые ставки в части такого превышения ус-танавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсут-ствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов кварталь-ные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного го-дового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водо-снабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога. Налогоплательщик исчисляет сумму на-лога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей нало-говой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налого-вый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установ-ленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уп-латы налога.

Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма водного налога упла-чивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим на-логовым периодом.

Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены. § 8. Государственная пошлина

Государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с ча-стных лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам за соверше-нием в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключе-нием действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их копий, дубликатов) также приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщиками государственной пошлины признаются организа-ции и физические лица, которые: 1) обращаются за совершением юридиче-ски значимых действий к уполномоченным субъектам; 2) выступают от-ветчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда при-нято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной по-шлины.

Порядок и сроки уплаты. НК РФ предусматривает уплату государст-венной пошлины в следующих случаях: 1) при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной); 2) физические лица – в де-сятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; 3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; 4) при обращении за выдачей документов (их ко-пий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов); 5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля; 6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до по-дачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

По общему правилу государственная пошлина уплачивается самим плательщиком. Если за совершением юридически значимого действия од-новременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Размеры государственной пошлины. НК РФ дифференцирует разме-ры государственной пошлины:

1) в твердо фиксированных суммах (например, при подаче искового заявления в арбитражный суд по спорам о признании сделок недействи-тельными государственная пошлина взимается в размере 2 000 рублей);

2) в процентном выражении (например, при подаче искового заявле-ния имущественного характера в арбитражный суд при цене иска до 50 000 рублей государственная пошлина взимается в размере 4 % цены иска, но не менее 500 рублей);

3) в комбинированной форме (например, при подаче искового заявле-ния имущественного характера в арбитражный суд при цене иска от 50 001 рубля до 100 000 рублей размер государственной пошлины составляет 2 000 рублей плюс 3 % суммы, превышающей 50 000 рублей).

Как видим, законодатель отказался от распространенной ранее прак-тики устанавливать размеры государственных пошлин в величинах, крат-ных к минимальному размеру оплаты труда. Исходя из имущественного положения плательщика суды вправе уменьшить размер уплачиваемой им государственной пошлины либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

Льготы. От уплаты государственной пошлины освобождаются более десяти категорий плательщиков, в том числе: суды общей юрисдикции, ар-битражные суды и мировые судьи – при направлении (подаче) запросов в КС РФ и в конституционные (уставные) суды субъектов РФ; органы ис-полнительной власти или местного самоуправления – при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг; государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей – за право временного вывоза культурных ценно-стей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физические лица – Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кава-леры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны – по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судь-ями, в КС РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, со-вершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие госу-дарственную регистрацию актов гражданского состояния.

Кроме того, НК РФ предусматривает освобождение от уплаты госу-дарственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, арбит-ражные суды, в КС РФ и конституционные суды субъектов РФ, к мировым судьям и в других случаях по ряду категорий дел, а также для отдельных категорий плательщиков.

Дата добавления: 2015-05-31