Объект налогообложения и налогооблагаемая база

Уплата налогов при переходе на ЕНВД

При переходе на уплату ЕНВД организации освобождаются от исчисления и уплаты следующих налогов:

— налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- НДС (в отношении операций, относящихся к объектам налогообложения НДС и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата перечисленных налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого за налоговый период. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог вместо уплаты следующих налогов:

- налога на доходы физических лиц

- НДС

- налога на имущество физических лиц

(все эти налоги относятся к предпринимательской деятельности).

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, не освобождаются от уплаты НДС при ввозе приобретенного имущества по импорту, в том числе товаров для их дальнейшей перепродажи, на таможенную территорию Российской Федерации. При этом уплаченный НДС будет включаться в стоимость приобретаемого имущества. Если приобретаемое имущество (товары) используется как в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, так и при осуществлении иных видов деятельности, необходимо обеспечить его раздельный учет.

Организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги, не поименованные выше, уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения по ЕНВД является вмененный доход организации. Он рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности на величину физического показателя, который характеризует данный вид деятельности. Налоговой базой по единому налогу является величина вмененного дохода. Базовая доходность для каждого вида деятельности представлена в статье 346²⁹.

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг	Количество работников
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных средств	Количество работников
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки (в кв. метрах)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала (в кв. м)
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы и осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	торговое место
Общественное питание (организации, имеющие залы обслуживания посетителей)	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. м)
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	Количество автомобилей, используемых для перевозок грузов
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров	Количество посадочных мест
Распространение наружной рекламы	Площадь информационного поля (в квадратных метрах)

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К₁ и К₂.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности — это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ (коэффициент-дефлятор) учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации. Коэффициент определяется Министерством экономического развития РФ. На 2011 год установлен в размере 1,372. [18]

Корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значения данного коэффициента устанавливаются законодательством СПб и представлены в таблице (см. Приложение 2). [20, 21]

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности

Расчет налоговой базы по единому налогу можно представить в виде формулы:

НБ = (Базовая доходность *К₁* К₂ * физический показатель.) ()

Дата добавления: 2015-05-26