Сроки уплаты единого налога

Порядок уплаты единого налога

Льготы

Налоговый период, налоговая ставка

Налоговым периодом для организаций, переведенных на уплату ЕНВД, признается квартал. Налоговая ставка по единому налогу — 15% от вмененного дохода. В бюджеты муниципальных образований - 45% от сумм, подлежащих зачислению в бюджет Санкт-Петербурга. [19]

Вновь зарегистрированные организации, виды деятельности которых подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД, считаются переведенными на уплату ЕНВД с начала месяца, следующего за месяцем регистрации.

1. При наличии более 70% от общей численности работающих инвалидов при оказании бытовых услуг корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.

2. При осуществлении розничной торговли и оказании услуг общественного питания на территории военных городков и воинских частей, коэффициент К2 равен 0,2.

3. При осуществлении розничной торговли через киоски, палатки, лотки и объекты стационарной торговли сети без торговых залов, а также объекты нестационарной сети и розничной торговли через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. метров на территориях:

- внутри городских муниципальных образований СПб значение К2 с 1 октября по 1 апреля равно 0,2;

- на внутридворовой территории - понижается на 30% при подтверждении уполномоченного исполнительного органа власти СПб.

Организации, переведенные на уплату ЕНВД, определяют сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового перио­да, самостоятельно. Налог рассчитывается исходя из величины на­логовой базы и налоговой ставки.

У организаций, переведенных на уплату ЕНВД, сумма налога, исчисленная в соответствии с п. 2 статьей 346³² НК РФ по итогам налогового периода и подлежащая уплате в бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и социальное страхование, факти­чески уплаченнуюза тот же период времени, за который исчисляет­ся единый налог, то есть за налоговый период. При этом если взносы уплачены в сумме, превышающей начисленную за тот же период времени в соответствии с действующим законодательством (т.е. уплачены авансом), сумма налога уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов, но в пределах начисленной.

Единый налог, исчисленный по итогам налогового периода, не может быть уменьшен более чем на 50%.

Уплата единого налога в бюджет производится организациями не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, а именно: до 25 апреля включительно, до 25 июля включительно, до 25 октября включительно и до 25 января включительно. Для организаций, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, форма налоговой дек­ларации и порядок ее заполнения утверждаются МНС России.

Глава 9. Государственная пошлина

Государственная пошлина уплачивается в соответствии с гл. 25.3 НК РФ.

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации, которые:

· обращаются за совершением юридически значимых действий;

· выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

· при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

· при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

· при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);

· при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;

· при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

Государственная пошлина уплачивается плательщиком в наличной или безналичной форме.

Законом установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

Например, по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, уплачивается в следующих размерах при цене иска:

· до 100 000 руб. – 4% от цены иска, но не менее 2000 руб.;

· от 100 001 руб. до 200 000 руб. – 4000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 50 000 руб.;

· от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. – 7000 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 200 000 руб.;

· от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб. – 23 000 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 1 000 000 руб.;

· свыше 2 000 000 руб. – 33 000 плюс 0,5% от суммы, превышающей 2 000 000 руб., но не более 200 000 руб.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

· при направлении запроса или ходатайства – 4500 руб.;

· при направлении жалобы организацией – 4500 руб.;

· при направлении жалобы физическим лицом – 300 руб.;

Государственная пошлина за совершение некоторых нотариальных действий установлена в следующих размерах:

· за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством РФ, – 200 руб.;

· за удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций – 500 руб.;

· за свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой – 100 руб. за одну страницу перевода документа.

Размеры государственной пошлины за совершение действий, связанных с привлечением иностранных работников, следующие:

· за выдачу разрешений на привлечение и использование иностранных работников – 6000 руб. за каждого привлекаемого иностранного работника;

· за выдачу разрешения на работу иностранному гражданину или лицу без гражданства – 2000 руб.

Государственная пошлина за некоторые виды государственной регистрации, а также за совершение прочих юридически значимых действий составляет:

· за государственную регистрацию программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы – 2600 руб.;

· за государственную регистрацию юридического лица, за исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц, – 4000 руб.;

· за государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также за государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за исключением случаев, когда ликвидация юридического лица производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20% размера государственной пошлины, установленного за государственную регистрацию юридического лица;

· за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества организациям – 15 000 руб.;

· за государственную регистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на транспортные средства, - 1500 руб.;

· за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, - 0,2% от номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб.;

· за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц – 50 000 руб.;

· за следующие действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием деятельности по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции:

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) – 6 млн. руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции (за исключением вина) – 6 млн. руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного вина – 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей пищевой продукции – 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенной спиртосодержащей непищевой продукции (в том числе денатурированной) – 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки алкогольной продукции – 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на хранение этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции – 500 000 руб.;

- предоставление лицензии на закупку, хранение и поставки спиртосодержащей продукции – 500 000 руб.;

- продление срока действия лицензии – в размере, установленном настоящим подпунктом для предоставления соответствующего вида лицензии;

предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции – 40 000 руб. за каждый год срока действия лицензии

Заключение

В настоящем учебном пособии рассмотрены основные разделы дисциплины «Налоги и налогообложение»: законодательная база, нормативные документы, экономическое содержание налогов и сборов, классификация налогов, формы налогового контроля, налоговые санкции, косвенные налоги, прямые налоги с физических и юридических лиц, специальные налоговые режимы. Данное учебное пособие позволит сформировать определенную базу знаний в области налогового учета.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс, часть 1 и часть 2 (ред. от 14.03.2009) (с изм. и доп., вступ. в силу 01.07.2009)

2. ФЗ от 19.07.2009 №202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части 2 НК РФ»

3. ФЗ от 26.11.2008 №224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ»

4. Федерального закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

5. Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86 «О земельном налоге» (с изм. на 2011 год).

6. Земельный кодекс РФ (с изм. на 01.01.2011г.)

7. Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96 (в ред. От 16.07.10) «О налоге на имущество организаций» (с изм. и доп. от 01.01.2011).

8. Закон СПб от 16.11.2010 N 580-138 "О внесении изменений в Закон Санкт-Петербурга "О налоговых льготах"

9. Закон СПб от 14.07.95 №81-11 «О налоговых льготах» (с изм. от 06.12.2010)

10. Закон СПб от 11.11.2003 N 625-93 "Об отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге" (ред. от 16.07.2010).

11. Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 (ред. от 27.02.2003) "По применению Закона "О налогах на имущество физических лиц"

12. Указание ЦБ РФ от 31.05.2010 N 2450-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

13. Федеральный закон от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 11.01.2011) (ред. от 29.12.2010)

14. Постановление Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета» (в ред. от 2007г.).

15. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 "Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй НКРФ» (в ред. 2010г.)

16. Закон СПб от 04.11.2002 N 487-53 "О транспортном налоге" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)

17. Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 (ред. от 21.11.2008) "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога вмененный доход для отдельных видов деятельности»

18. Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 N 519 "Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2011 год"

19. Закон Санкт-Петербурга от 24.11.2010 N 651-144 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"

20. Закон СПб от 21.11.2008 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»

21. Закон Санкт-Петербурга от 25.07.2005 N 411-6 «О территориальном устройстве Санкт-Петербурга»

22. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изм. и доп. на 07.01.2011)

23. Федеральный закон РФ от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования

24. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%»

25.

26. Журнал «Налоговый вестник. Общероссийское издание» 2008-2009 г.г.

b. Владыка М.В., Тарасов В.Ф. Сборник задач по налогообложению, М: Инфра-М, 2009 г.

c. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование, М.: КноРус, 2009

d. Дадашев А.З. Налоговый контроль в РФ, М: Кнорус, 2009 г.

e. Касьянова Г.Ю. Налоги и налогообложение, М.:АБАК, 2008 г.

f. Майбуров И.А. Налоги налогообложение, М.: ЮНИТИ, 2009 г.

g. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение, М.: ИНФРА – М, 2009г.

h. Романовский М.В., Врублевская О.Л. Налоги и налогообложение, СПб: Питер, 2009 г.

Дата добавления: 2015-05-26