Тема 2. Система налогов и сборов в РФ и условия их установления

Налоговая система государства -  

2.1. Виды налогов и сборов.

	Совокупность элементов, определяющих государственною политику налогообложения, включающая в себя:
	Совокупность налогов, сборов и специальных налоговых режимов (система налогов и сборов).
	Система налогового учета и контроля.
	Система профилактики налоговых нарушений и ответственности за их совершение.

С истема налогов и сборов -

совокупность всех обязательных платежей, взимаемых в соответствии с налоговым законодательством на территории РФ, ее субъектов и муниципальных образований, принципов, форм и методов их уплаты, а также специфические налоговые режимы.

Концепция построения налоговой системы РФ –

отказ от идеи отмены налогов, на формировании целостной системы, охватывающей обло­жение доходов, имущества и потребления и способствую­щей становлению рыночной экономики.

	Законодательно установленная классификация налоговых платежей (ст.ст. 13-15,18 НК РФ):
		• федеральные налоги и сборы • налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги) • местные налоги • специальные режимы.

К федеральным налогам и сборам относятся

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся. (ст. 13 НК РФ)

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Применение налогоплательщиком специального налогового режима предусматривает освобождение от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система налогообложения

2.2.Общие условия установления налогов и сборов.

Налог считается установленным если

определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ).

элементы налогообложения (элементы закона о налоге) -

требования объективного характера, формирующие предпосылки налогового платежа.

налогоплательщик (плательщик сбора или пошлины)[6]

объект налогообложения

налоговая база

налоговый период

налоговая ставка

порядок исчисления налога

порядок и сроки уплаты налога

Объект налогообложения

операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иной объект, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога (ст. 38 НК РФ)

Налоговая база

стоимостная, физическая или иную характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК).

Налоговый период

срок, в течение которого формируется налоговая база и определяется размер налогового обязательства. (год, квартал, месяц ст. 55 НК).

Налоговая ставка

величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК). Выражается в процентах и (или) в фиксированной сумме.

Порядок исчисления налога

совокупность действий по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет.

Порядок и сроки уплаты налога

способы и сроки внесения налогоплательщиком суммы налога в соответствующий бюджет, государственный внебюджетный фонд

Факультативный элемент- льгота

льгота - фактор уменьшения налогоплательщику суммы налога: необлагаемый минимум объекта налога; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок[7]

2.3. Понятие и назначение специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы -

особый порядок налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. (ст. 18 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения организации

предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Единый сельскохозяйственный налог (упрощенная система налогообложения сельхозпроизводителей)

сельскохозпроизводители - организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, если в общем доходе от реализации доля дохода от реализации произведенной продукции, составляет не менее 70 %, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы[8], у которых доля доходов от реализации составляет не менее 70 %.

Единый налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами г. Москвы и г.Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, о разделе продукции [9]

1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, (п. 2 ст. 8 ФЗ РФ «О соглашениях о разделе продукции»), доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32%;

3) соглашения предусматривают увеличение доли государства в прибыли в случае улучшения инвестиционной эффективности.

Патентная система налогообложени

состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения.

Дата добавления: 2015-05-31