Тема 4. Объекты налогообложения: понятие и правовая характеристика

4.1. Объект налогообложения.

Объект налогообложения

обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого возникает обязанность по уплате налога. (Ст. 38 НК РФ)

реализация товаров (работ, услуг),

имущество, прибыль,

доход, расход

Имущество -

виды объектов относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Товар –

любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Идентичные товары

товары (работы, услуги), имеющие одинаковые характерные для них основные признаки, при этом учитываются их физические характеристики, качество, функциональное назначение, страна происхождения и производитель, его деловая репутация на рынке и используемый товарный знак.

Однородные товары

товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

Однородными работами (услугами) признаются работы (услуги), которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики, что позволяет им быть коммерчески и (или) функционально взаимозаменяемыми.

4.2.Реализация товаров, работ или услуг.

Реализация товаров, работ или услуг

- передача на возмездной основе (в том числе обмен) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а также, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. (ст. 39 НК РФ)

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) операции с российской или иностранной валютой (за исключением целей нумизматики);

2) передача имущества организации ее правопреемнику при реорганизации;

3) передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;

5) передача участнику хозяйствующего субъекта при выходе из состава субъекта причитающегося ему имущества,

7) передача жилых помещений физическим лицам при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность бесхозяйных вещей, животных, находки, клада.

4.3.Принципы определения цены, доходов, понятие дивидендов в налогообложении.

Для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. (ст. 40 НК РФ)

Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен в следующих случаях:

1) между взаимозависимыми лицами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при совершении внешнеторговых сделок;

4) при отклонении более чем на 20 % от цен, по идентичным товарам в пределах непродолжительного времени.

При определении рыночной цены учитываются скидки, вызванные:

сезонными и иными колебаниями потребительского спроса;

потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

истечением сроков годности или реализации;

при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов;

реализацией опытных моделей и образцов товаров.

Рыночная цена -

цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Рынком признается

сфера обращения товаров, определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории РФ или за её пределами.

При отсутствии на соответствующем рынке идентичных товаров используется

-метод цены последующей реализации,

разность цены, по которой такие товары реализованы покупателем этих товаров при последующей их реализации, и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже.

- затратный метод,

метод при котором рыночная определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли.

Доход -

экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. (ст. 41 НК РФ).

Доходы налогоплательщика могут быть отнесены

к доходам от источников в РФ

к доходам от источников за пределами РФ.

Дивидендом

признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.(ст. 43 НК РФ)

Не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) в пределах его взноса;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Процентами

признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида. При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Дата добавления: 2015-05-31