Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога

Общие условия изменения срока.

Тема 6. Изменение сроков налоговых платежей.

ст. 61 НК РФ. Изменение срока уплаты налога -

перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

в отношении всей суммы налога

в отношении всей ее части с начислением процентов на сумму задолженности.

Формы изменения срока уплаты налога

отсрочка,

рассрочка,

инвестиционный налоговый кредит.

Срок уплаты налога и (или) сбора не может быть изменен,

(ст. 62 НК РФ) если в отношении заинтересованного лица:

возбуждено уголовное дело о налоговом преступлении;

проводится производство по делу о налоговом правонарушении;

проводится производство по делу об административном правонарушении;

имеются основания полагать, что это лицо сокроет свои денежные средства или имущество,

имеются основания полагать, что это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство;

в течение 3 лет, лицом были нарушены условия изменения срока уплаты.

Органы принимающие решения об изменении сроков уплаты налогов (ст. 65 НК РФ):

по федеральным налогам и сборам - ФНС РФ

по региональным налогам - органы ФНС РФ по субъектам РФ

по местным налогам - городские, районные и районные ораны ФНС РФ

по налогам, таможенными операциям - органы ФНС РФ

по государственной пошлине - органы, уполномоченные совершать юридически значимые действия

по НДФЛ - налоговые органы по месту жительства этих лиц

6.3.Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы;

2) непредоставление бюджетных ассигнований заинтересованному лицу;

3) угроза банкротства в случае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица;

5) сезонный характер работ;

6) при наличии оснований предусмотренных таможенным законодательством РФ и Таможенного союза.

Заявление подается в уполномоченный орган ФНС РФ.

Копия заявления в 5-дневный срок направляется в налоговый орган по месту его учета налогоплательщика.

К заявлению прилагаются следующие документы:

1) справка налогового органа по месту учета этого лица о состоянии его расчетов по налогам;

2) справка налогового органа по месту учета этого лица, содержащая перечень всех открытых указанному лицу счетов в банках;

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица;

6) предполагаемый график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты[11].

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки принимается в течение 30 дней.

оно содержит:

сумму задолженности и вид налога

сроки и порядок уплаты суммы задолженности

документы о предмете залога, либо поручительство.

6.4. Инвестиционный налоговый кредит.

Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

- изменение срока уплаты налога, при котором организации, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов (ст. 66 НК РФ).

ИНК может быть предоставлен

по налогу на прибыль организации,

по региональным и местным налогам.

Срок предоставления - от одного года до пяти лет.

Порядок и условия предоставления ИНК ст. 67 НК РФ:

проведение НИР ОКР либо технического перевооружения производства;

осуществление внедренческой или инновационной деятельности;

создание новых видов сырья или материалов;

выполнение важного заказа по социально-экономическому развитию региона;

выполнение организацией государственного оборонного заказа;

создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности;

резиденство зоны территориального развития [12].

Решение принимается в течение 30 дней со дня получения заявления. Договор об ИНК должен содержать:

-порядок уменьшения налоговых платежей,

-сумму кредита,

-срок действия договора,

-начисляемые на сумму кредита проценты,

-порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов,

-документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,

-ответственность сторон.

-положения о не допустимости в течение срока действия ИНК реализация заимущества.

Действие отсрочки, рассрочки или ИНК прекращается

по истечении срока действия соответствующего решения или договора

досрочно в случае уплаты налога до истечения установленного срока

при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления отсрочки, рассрочки

досрочное прекращение ИНК возможно по соглашению сторон или по решению суда

Дата добавления: 2015-05-31