Оформление результатов налоговой проверки. Производство по делам о налоговых правонарушениях

Действия, проводимые в рамках налогового контроля.

Контрольные действия органов ФНС в ходе ВНП

участие свидетеля (ст.90 НК РФ);

доступ на территорию или в помещения

налогоплательщика (ст.91 НК РФ);

осмотр (ст.92 НК РФ);

истребование документов (ст.93 НК РФ);

истребование документов (информации) о

налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте

или информации о конкретных сделках (ст.93.1 НК РФ);

выемка документов и предметов (ст.94 НК РФ);

экспертиза (ст.95 НК РФ);

привлечение специалиста (ст.96 НК РФ);

участие переводчика (ст.97 НК РФ);

участие понятых (ст.98 НК РФ);

Требования к протоколу, составленному в ходе осуществления действий налогового контроля

1) его наименование;

2) место и дата производства конкретного действия;

3) время начала и окончания действия;

4) должность, Ф.И.О. лица, составившего протокол;

5) Ф.И.О. каждого лица, участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении;

6) содержание действия, последовательность его проведения;

7) выявленные при производстве действия существенные для дела факты и обстоятельства.

.

Протокол подписывается должностным лицом ФНС,

всеми лицами, участвовавшими в производстве действия.

Оформление результатов налоговой проверки (ст.100 НК РФ).

По результатам выездной проверки

в течение двух месяцев со дня составления справки

уполномоченными должностными лицами налоговых органов составляется акт.

В случае выявления нарушений в ходе КНП,

акт должен быть составлен в течение 10 дней после её окончания.

В акте налоговой проверки указываются:

1) дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) наименования либо Ф.И.О. налогоплательщика (его подразделения);

3) Ф.И.О. лиц, проводивших проверку, их должности;

4) дата и номер решения руководителя органа ФНС о проведении ВНП;

5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для КНП);

6) перечень документов, представленных в ходе налоговой проверки;

7) период, за который проведена проверка;

8) наименование налога, в отношении которого проводилась проверка;

9) даты начала и окончания налоговой проверки;

10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;

11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты нарушений, или запись об их отсутствии;

13) выводы и предложения по устранению нарушений.

Порядок рассмотрения дел о налоговых правонарушениях (Ст. 100.1. НК РФ)

- Дела о выявленных в ходе налоговых проверок правонарушениях

рассматриваются в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ.

- Дела о выявленных в ходе иных мероприятий налогового контроля правонарушениях

(за исключением правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120, 122 и 123 НК РФ)

рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101.4 НК РФ

Вынесение решения

по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст.101 НК РФ):

Акт должен быть рассмотрены руководителем налогового органа, проводившего проверку

решение должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, когда налогоплательщик мог высказать своё несогласие с результатами проверки.

.

Налогоплательщик извещается о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Неявка налогоплательщика не является препятствием для рассмотрения материалов проверки.

Перед рассмотрением материалов по существу руководитель налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой проверки рассматриваются;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;

3) в случае участия представителя лица, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить, участвующим в процедуре рассмотрения лицам, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения в случае неявки лица, участие которого необходимо.

При рассмотрении может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля

В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа устанавливает:

1) совершало ли лицо нарушение законодательства о налогах и сборах;

2) образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения;

3) имеются ли основания для привлечения лица к ответственности;

4) выявляет обстоятельства, исключающие, смягчающие или отягчающие ответственность.

В случае необходимости руководитель налогового органа вправе вынести решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

(истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы).

По результатам рассмотрения руководитель налогового органа выносит решение:

о привлечении к ответственности.

об отказе в привлечении к ответственности.

В решении о привлечении излагаются:

-обстоятельства совершенного правонарушения

-доводы, налогоплательщика, в свою защиту

-решение о привлечении за конкретные правонарушения с указанием статей НК РФ

-применяемые меры ответственности

-указываются размер выявленной недоимки

-подлежащий уплате штраф

-срок, в течение которого лицо, вправе обжаловать указанное решение,

- порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган

В решении об отказе в привлечении излагаются:

-обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа,

-могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена,

-сумма соответствующих пеней.

-срок, в течение которого лицо, вправе обжаловать указанное решение,

-порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган.

Решение о привлечении к ответственности

вступает в силу по истечении 10 дней

со дня вручения лицу соответствующего решения

Решение должно быть вручено в течение 5 дней после дня его вынесения.

В случае подачи апелляционной жалобы (ст.101.2 НК РФ),

указанное решение вступает в силу со дня его утверждения вышестоящим налоговым органом полностью или в части.

Налогоплательщик, вправе исполнить решение полностью или в части до вступления его в силу.

После вынесения решения

руководитель налогового органа вправе принять

обеспечительные меры

Обеспечительными мерами могут быть:

1) запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа.

2) приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном ст. 76 НК РФ.

По просьбе лица, в отношении которого было вынесено решение о принятии обеспечительных мер, налоговый орган вправе заменить вышеуказанные обеспечительные меры, на:

1) банковскую гарантию;

2) залог ценных бумаг;

3) поручительство третьего лица.

При предоставлении налогоплательщиком действующей банковской гарантии, налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в замене обеспечительных мер.

Копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер

в течение 5 дней после дня его вынесения

вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение.

8.6. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ( ст.101.3 НК РФ)

Решение подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Налогоплательщику, направляется требование об уплате налога, пеней, а также штрафа.

Порядок производства по делам о налоговых правонарушениях предусмотренных НК РФ регламентирован ст. 101.4

При обнаружении нарушениях законодательства о налогах,

в течение 10 дней со дня выявления

составляется акт

Акт вручается налогоплательщику под расписку или передается иным способом

В течение 10 дней можно представить возражения

Руководитель налогового органа в течении 10 дней рассматривает акт

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя.

При рассмотрении акта могут оглашаться:

составленный акт,

иные материалы мероприятий налогового контроля,

письменные возражения лица, привлекаемого к ответственности,

При рассмотрении акта заслушиваются:

- Объяснения лица, привлекаемого к ответственности

- Исследуются иные доказательства

В ходе рассмотрения руководитель налогового органа устанавливает:

1) допускало ли лицо нарушения законодательства о налогах;

2) образуют ли выявленные нарушения состав нарушений по нормам НК РФ;

3) имеются ли основания для привлечения к ответственности;

4) выявляет обстоятельства, исключающие вину, смягчающие или отягчающие ответственность.

По результатам рассмотрения акта выносится решение:

1) о привлечении к ответственности;

2) об отказе в привлечении к ответственности.

В решении о привлечении к ответственности:

- излагаются обстоятельства правонарушения,

- указываются документы и иные сведения,

- доводы, приводимые налогоплательщиком, в свою защиту,

-результаты проверки этих доводов, решение о привлечении с указанием статей НК РФ.

-указываются срок обжалования решения,

-порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган

- указываются наименование органа, место его нахождения, другие сведения.

На основании вынесенного решения направляется требование об уплате пеней и штрафа (ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ).

Копия решения вручается нарушителю.

Дата добавления: 2015-05-31