Тема 8. Правовое регулирование налогового контроля в РФ

8.1 Правовые основы налогового контроля. Налоговая декларация. Понятие налоговой декларации. Внесение изменений в налоговую декларацию.

Правая основа налогового контроля

раздел V НК РФ (Налоговая декларация и налоговый контроль)

Закон РФ "О налоговых органах Российской Федерации"[13].

Основной документ позволяющий осуществлять процедуру налогового контроля

налоговая декларация

письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о доходах и расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. (ст. 80 НК РФ).

Представляется в электронном виде

и передается по ТКС с применением ЭЦП,

и представляется налогоплательщиком по каждому налогу.

При уплате налога на прибыль и НДС, возможно применение авансового платежа.

Авансовый платёж

письменное заявление (либо в электронном виде) налогоплательщика

о базе исчисления, об льготах, исчисленной сумме авансового платежа.

Не подлежат представлению декларации (расчеты) по тем налогам,

по которым применяются специальные налоговые режимы

Декларация представляется

по месту учета налогоплательщика.

Налогоплательщики,

с численностью работников более 100 человек,

представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде.

крупнейшие налогоплательщики,

представляют декларации по месту учета крупнейших налогоплательщиков (межрайонные, городские УФНС).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком

лично или через представителя,

направлена в виде почтового

отправления с описью вложения

передана в электронном виде по ТКС

на копии декларации орган ФНС проставляет

отметку о принятии и дату ее получения.

Элементами декларации являются:

1) вид документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

4) Ф.И.О. физического лица или полное наименования организации;

5) номера контактного телефона налогоплательщика.

Внесение изменений в налоговую декларацию.

В случае представления ошибочной или неточной информации (ст. 81.НК РФ)

при обнаружении сведений:

приводящих к занижению суммы налога,

налогоплательщик

обязан внести изменения

и представить уточненную налоговую декларацию.

не приводящих к занижению суммы налога,

налогоплательщик

вправе внести необходимые изменения

в налоговую декларацию и

представить уточненную налоговую декларацию

При этом уточненная декларация, представленная

после истечения срока подачи, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная декларация представляется

до истечения срока подачи, после истечения срока подачи,

она считается поданной в день подачи но до истечения срока уплаты налога,

уточненной налоговой декларации.

то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, либо о назначении выездной налоговой проверки.

после истечения срока подачи и срока уплаты,

то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления её до того, как он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения сведений, при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога;

2) представления её после проведения ВНП, по результатам которой не были обнаружены неотражение сведений в декларации, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога.

8.2 Общие положения о налоговом контроле. Учет организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика.

Налоговый контроль

как направление финансового контроля

урегулированный нормами права комплекс мер, проводимых специально уполномоченными органами с целью установления законности, своевременности и полноты уплаты налогов и сборов и учёта субъектов и объектов налогообложения.

Налоговым контролем признается

деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах

(ст.82 НК РФ. Общие положения о налоговом контроле. Гл 14 Н РФ. Налоговый контроль.)

Налоговый контроль проводится посредством:

налоговых проверок,

получения объяснений налогоплательщиков и плательщиков сбора,

проверки данных учета и отчетности,

осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения прибыли.

Не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение законодательства, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

В целях проведения налогового контроля

организации подлежат постановке на учет в налоговых органах

по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных

подразделений, а также по месту нахождения

принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств

физические лица подлежат постановке на учет в

налоговых органах месту жительства физического лица,

а также по месту нахождения принадлежащего лицу

недвижимого имущества и транспортных средств

Организации, в состав которых входят обособленные

подразделения, подлежат постановке на учет по месту

нахождения своего обособленного подразделения.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации (ПБОЮЛ) по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании

сведений, сообщаемых соответствующими органами.

Местом нахождения имущества признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств - место (порт) приписки, а при отсутствии таковых - место нахождения (жительства) собственника имущества

2) для прочих транспортных средств - место государственной регистрации

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества;

Каждому налогоплательщику присваивается

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении.

Физические лица, не являющиеся ПБОЮЛ,

вправе не указывать ИНН,

указывая при этом свои персональные данные.

На основе данных учета органами ФНС РФ,

ведется Единый государственный реестр налогоплательщиков.

Дата добавления: 2015-05-31