Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения

Тема 9. Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговое правонарушение

виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика,

налогового агента и иных лиц,

за которое НК установлена ответственность. (ст.106 НК РФ)

Ответственности за совершение налоговых правонарушений подлежат:

- организации и ПБОЮЛ.

- физические лица (с 16-лет).

Условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения:

1. Привлечение только по основаниям НК РФ.

2. Повторное наказание за совершение одного и того же налогового правонарушения не допустимо.

3. Основание для привлечения ответственности - решение налогового органа.

4. Привлечение организации не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной ответственности.

5. Привлечение к ответственности не освобождает от уплаты налога (сбора).

6. Презумпция невиновности.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности (ст.109 НК):

1) отсутствие события налогового правонарушения

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3)совершение деяния, физическим лицом, не достигшим 16-летнего возраста

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности

Формы вины при совершении налогового правонарушения

- умышленно, если лицо, его совершившее,

сознавало противоправный характер своих действий,

желало наступление вредных последствий.

-по неосторожности, если лицо, его совершившее,

не осознавало противоправного характера своих действий,

хотя должно было и могло это осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения (ст.111 НК РФ):

1) совершение деяния, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

2) совершение деяния, в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях

3) выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений налоговых органов

4) иные обстоятельства, по решению суда.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст.112 НК РФ):

- стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- угроза или принуждение либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица;

- иные обстоятельства, которые судом, могут быть признаны смягчающими.

Обстоятельство, отягчающее ответственность

совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Сроки давности привлечения к ответственности (ст. 113 НК РФ).

Лицо не может быть привлечено к ответственности,

если со дня его совершения,

либо со следующего дня после окончания налогового периода,

и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности

истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120 и 122 НК.

Грубое нарушение правил учета доходов

и расходов и объектов налогообложения (ст. 120. НК РФ).

Неуплата или неполная уплата

сумм налога (сбора) (ст.122 НК РФ).

9.2. Видовая классификация нарушений налогового законодательства

Виды налоговых правонарушений гл. 16 НК РФ

-Нарушение порядка постановки на учет ст. 116.

-Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке ст. 118 НК РФ.

-Непредставление налоговой декларации ст. 119.

-Нарушение способа представления налоговой декларации (расчета) ст. 119.1.

-Представление расчета финансового результата, содержащего недостоверные сведения ст. 119.2.

-Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения ст. 120.

-Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) ст. 122.

-Сообщение данных, приведшее к неуплате налога на прибыль. ст. 122.1.

-Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов. ст. 123

-Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест залога. ст. 125

-Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для контроля. ст. 126

-Ответственность свидетеля. ст. 128

-Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки. ст. 129.

-Неправомерное несообщение сведений налоговому органу. ст. 129.1.

-Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса. ст. 129.2.

-Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения финансовых условий между лицами, не являющимися взаимозависимыми. ст. 129.3.

-Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках. ст. 129.4.

Дата добавления: 2015-05-31