Тема 11. Общая характеристика федеральных налогов

11.1 Налог на добавленную стоимость.

НДС

взимается с конечного потребителя

Хозяйствующий субъект, занимающийся реализацией имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги

при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю[16].

Экономическая сущность НДС –

налог, которым облагается вклад хозяйствующего субъекта в рыночную ценность производимого товара или услуги.

Налогоплательщики

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. (п.1 ст. 143. НК РФ)

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст. 146 НК РФ)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) строительно-монтажные работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ.

К основным объектам, не признаваемым объектом налогообложения относятся:

обращение валюты;

передача имущества организации ее правопреемнику;

вклады в уставный капитал;

передача жилья при проведении приватизации;

безвозмездная передача объектов социально-культурного назначения органам власти;

безвозмездная передача объектов жилищно-коммунального назначения органам власти;

передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

выполнение работ органами власти и органов МСУ, если обязательность выполнения установлена законом;

выполнение работ казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного задания;

передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам власти.

Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) ст. 149 НК РФ:

предоставление арендодателем в аренду на территории РФ

помещений иностранным гражданам или организациям,

аккредитованным в РФ.

Не подлежит налогообложению реализация: медицинских товаров и техники; протезно-ортопедических изделий; медицинских услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в образовательных организациях продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций; услуг по архивному хранению; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования; ритуальных услуг; почтовых марок; услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности; монет из драгоценных металлов; долей в уставном (складочном) капитале; услуг, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в период гарантийного срока; услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями; работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия;

Налоговая база (ст. 153 НК РФ)

определяется налогоплательщиком либо при необходимости налоговыми и таможенными органами.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал. (ст. 163 НК РФ)

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)

Классифицируются с учётом вида товаров, работ и услуг.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации[17]:

1) товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

2) услуг по международной перевозке товаров; трубопроводной транспортировке; услуг по передаче электрической энергии;

услуг по переработке товаров на таможенной территории;

3) работ (услуг), непосредственно связанных с процедурами таможенного транзита;

4) услуг по перевозке пассажиров в режиме транзита;

5) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности.

6) драгоценных металлов Государственному фонду и ЦБ РФ.

7) товаров для пользования иностранными дипломатическими представительствами;

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

1) продовольственных товаров (кроме деликатесных)[18];

2) ряда категорий товаров для детей:

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, утверждаемых в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не попадающих под ставку 0 % и 10 %.

Порядок исчисления налога закреплён ст.166 НК РФ.

Сумма налога

исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. [19]

11.2. Акцизы.

Акцизы

называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Дата добавления: 2015-05-31