Правовое регулирование истребования уплаты налогов, сборов

Тема 7. Истребование налоговых платежей и обеспечение исполнения обязанностей налогоплательщиком.

инициатива истребования уплаты налога

в случае его неуплаты производиться

от имени налогового органа.

Требование об уплате налога -

признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, и

об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки

Требование об уплате налога должно содержать:

-сведения о сумме задолженности по налогу,

-размере пеней, начисленных на момент направления требования,

-сроке уплаты налога,

-сроке исполнения требования,

-о мерах по взысканию и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога,

-основаниях взимания налога,

-ссылку на положения налогового законодательства.

-предупреждение о возможности возбуждения уголовного дела.

Требование

исполняется в течение 8 дней с даты получения

указанного требования,

если иное не указано в этом требовании.

направляется налогоплательщику по месту налогового учёта.

Передается руководителю организации или физическому лицу

лично под расписку,

направлено по почте заказным письмом

передано в электронном виде по ТКС

Требование

направляется не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки

направляется в течение 10 дней с даты вступления в силу решения

Если налоговая обязанность изменилась

после направления требования об уплате налога

налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование (ст.71 НК РФ).

7.2. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами (ст. 72 НК РФ):

- залогом имущества,

При залоге имущество может оставаться у залогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на него обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

- поручительством,

поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней (ст. 70 НК РФ).

- начислением пеней,

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки.

- приостановлением операций по счетам в банке,

означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налоговых платежей (ст. 76 НК РФ).

- наложением ареста на имущество налогоплательщика.

признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. (ст. 77 НК РФ)

Дата добавления: 2015-05-31