Правовой статус налогоплательщика

Налогоплательщики имеют право (ст. 21НК РФ):

1) получать по месту учета от налоговых органов бесплатную информацию;

2) получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

6) представлять свои интересы лично либо через своего представителя;

7) представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;

12) обжаловать акты налоговых органов, и их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налогоплательщики обязаны (ст. 23 НК РФ):

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах НК РФ;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять по месту учета декларации (расчеты);

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, бухгалтерскую отчетность;

6) представлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета;

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели

должны сообщать в налоговый орган по месту нахождения:

- об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней;

- о возникновении или прекращении прав использовать электронные средства платежа - в течение 7 дней;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца;

- обо всех обособленных подразделениях в 1 месяца со дня создания;

- о реорганизации или ликвидации организации - в течение 3 дней со дня принятия решения.

Налоговые агенты

лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги на счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать о невозможности удержать налог и о сумме задолженности;

3) вести учет начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику;

4) представлять для контроля по месту своего учета необходимые документы;

5) в течение 4-х лет обеспечивать сохранность документов по налогообложению.

Консолидированная группа налогоплательщика (КГН)

признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (ст.25.1НК РФ).

3.3. Представительство в налоговых отношениях.

Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях,

через законного или уполномоченного представителя.

Законными представителями налогоплательщика-организации

признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица

признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Уполномоченным представителем налогоплательщика

признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами).

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика

должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.

3.4.Правовой статус органов налогового контроля.

Налоговые органы

единая централизованная система контроля

за соблюдением налогового законодательства,

за правильностью исчисления,

за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов.

Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика документы по вопросам налогообложения;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов;

4) вызывать налогоплательщиков, для дачи пояснений;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика;

6) осматривать используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками;

8) требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах;

9) взыскивать недоимки;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания сумм налогов;

11) привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать свидетелей;

13) заявлять ходатайства об аннулировании лицензий на право определенной деятельности;

14) предъявлять иски о взыскании недоимок; о возмещении ущерба; о расторжении договора об ИНК;

Обязанности налоговых органов (ст. 32 НК РФ).

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать налогоплательщиков о порядке исчисления и уплаты налогов;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минифина РФ по вопросам налогообложения;

6) сообщать налогоплательщикам, при их постановке на учет реквизиты счетов ФК РФ;

7) принимать решения о возврате, сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки;

10) представлять налогоплательщикам справки о состоянии расчетов на основании данных налогового органа;

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам;

12) по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых в отношении этого налогоплательщика;

13) по заявлению ответственного участника КГН выдавать копии решений, принятых в отношении КГН.

Должностные лица налоговых органов обязаны (ст. 33 НК РФ):

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям.

Полномочия органов внутренних дел, следственных органов

(ст. 36 НК РФ):

1. По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных НК РФ к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Дата добавления: 2015-05-31