Об'єкт оподаткування прибутку підприємств, його поняття та особливості визначення

Об'єктом оподаткування є прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду, на:

суму валових витрат платника податку, визначених статтею 5 цього Закону;

суму амортизаційних відрахувань, нарахованих згідно із статтями 8 і 9 цього Закону.

Основні категорії при визначені об’єкта оподаткування:

1. Валовий доход - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.

2. Скоригований валовий доход – це валовий доход, визначений без врахування доходів, які не включаються до складу валового доходу.

3. Валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.

4. Спеціальний регулюючий механізм коригування валових витрат на суму приросту (убутку) запасів.

Платник податку веде податковий облік приросту (y6утку) балансової вартості товарів (крім тих, що підлягають амортизації та цінних паперів), сировини, матерiалiв, комплектуючих виробів, напiвфабрикатiв, малоцінних предметів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції, витрати на придбання та поліпшення (перетворення, зберігання) яких включаються до складу валових витрат (за винятком тих, що отримані безкоштовно). При цьому, до приросту запасів не включається вартість запасів оплачених, але не отриманих, а до убутку запасів не включається вартість запасів оплачених, але не відвантажених.

Для врегулювання впливу затрат на фiнансовi результати валові доходи та валові витрати, які враховуються при оподаткуванні, коригуються на ризницю сальдових залишків запасів i матеріальних активів:

- якщо балансова вартість залишків по матеріальних активах на кінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного періоду, то різниця включається валових доходів у такому звітному перiодi;

- якщо балансова вартість таких запасів на кінець періоду є меншою за їх балансову вартість на початок того ж періоду, то різниця включається до складу до валових витрат у такому звітному перiодi.

5. Регулюючий механізм, який поширюється тільки на резидентів - порядок врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування у результатах наступних податкових періодів.

Якщо об'єкт оподаткування за результатами податкового року має від’ємне значення об’єкта оподаткування(з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), то сума такого від’ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об’єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від’ємного значення.

6. Амортизація основних фондів і нематеріальних активів - поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизаційних відрахувань.

Дата добавления: 2015-05-31