Заняття 2. 1. Суб’єкти підприємницької діяльності іноді відмовляють у допуску до перевірки своєї фінансово-господарської діяльності в частині використання бюджетних

1. Суб’єкти підприємницької діяльності іноді відмовляють у допуску до перевірки своєї фінансово-господарської діяльності в частині використання бюджетних засобів інспекторів органів Державної фінансової інспекції України на тій підставі, що на їх думку, засоби, отримані суб’єктами підприємництва від бюджетних установ під певні зобов’язання (придбання товарів, виконання робіт, надання послуг) не є бюджетними. Чи правильно це? Що слід відносити до "підконтрольних установ" як об'єктів фінансового контролю органів Державної фінансової інспекції України? Чи може бути об'єктом фiнансового контролю, здiйснюваного органами Державної фінансової інспекції України, фiнансово-господарська дiяльнiсть пiдприємств i органiзацiй недержавної форми власностi?

2. За наслідками проведеної ревізії контролерами ДФІ в м.Чернівці, проведено ревізію виконання кошторисів та збереження грошових коштів і складено акт яким встановлено недотримання порядку використання бюджетних коштів департаментом житлово-комунального господарства Чернівецької міської ради в частині нарахування працівникам Департаменту у 2004-2005 роках непередбаченої чинним законодавством матеріальної допомоги у розмірі посадового окладу, що призвело до зайвого витрачання бюджетних коштів, та виплату матеріальної допомоги в сумі 12,4 тис. грн., та сплату внесків до державних цільових фондів - 4,6 тис. гривень. ДФІ в Чернівецькій області, на підставі одного акту ревізії, тричі зупинялись департаменту житлово-комунального господарства Чернівецької міської ради операції з бюджетними коштами на рахунках, відкритих в органах Державної казначейської служби: розпорядженнями № 17 від 21.09.2011р. до 1 жовтня 2010 р.; № 27 від 12.12.2010р. до 21 грудня 2010 р.та № 16 від 31.01.2011 р. до 15 лютого 2011 р. ДФІ свої дії мотивувала тим, що зупинення операцій з бюджетними коштами не є засобом притягнення до відповідальності, а засобом впливу до установи з метою забезпечення усунення бюджетного правопорушення. Оцініть правомірність дій ДФІ в частині зупинення операцій на рахунках.

3. Обласне контрольно-ревізійне управління (на сьогодні – Державні фінансова інспекція у області М.) звернулося до керівництва розташованих на території області комерційних банків з вимогою подати інформацію про рух коштів на рахунках усіх їх клієнтів. Чи правомірні такі дії з огляду на положення Закону "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" та "Про банки і банківську діяльність"? Які права мають органи Державної фінансової інспекції України стосовно розкриття інформації, яка становить банківську таємницю?

4.Чи можуть можуть бути взяті до уваги інші підстави для проведення позапланової виїзної ревізії, окрім тих, які є у переліку підстав для такої ревізії, визначених статтею 11 цього Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні"?

5.Чи можуть бути включені до переліку органів та посадовців, які можуть звернутися до суду з ініціативою проведення позапланової виїзної ревізії: а) органи державної податкової служби; б) органи державної митної служби; в) орган дізнання?

6. При ревізії головного розпорядника бюджетних коштів було виявлено нецільове використання коштів державного бюджету на виконання бюджетної програми, що входить до захищених статей видатків, що зафіксовано актом контрольно-ревізійної служби. Який порядок зменшення бюджетних асигнувань у разі нецільового використання бюджетних коштів? Яким чином зміниться ситуація, якщо видатки мали бути здійснені не за захищеними статтями видатків державного бюджету або з спеціального фонду державного бюджету?

7. Згідно із повідомленням Державної фінансової інспекції у Львівській області початок ревізії господарюючого суб’єкта згідно з планом роботи запланований на 14.06.2011 р. на 20 робочих днів. Повідомлення було надіслано та отримано 03.06.2011 р. Контрольно-ревізійна група з’явилася на підприємстві із запізненням 20.06.2011 р. у зв’язку із недостатністю кадрів та великим обсягом завантаження контролерів-ревізорів. Відповідно, направлення на перевірку містило нову дату початку та закінчення ревізії, із врахуванням запізнення.

18.07.2011 р., у зв’язку із значним обсягом документальних та фактичних матеріалів, керівник контрольно-ревізійної групи звернувся до начальника ДФІ у Львівській області з клопотанням про продовження строків ревізії. Таке клопотання було задоволено, перевірка продовжена ще на 7 робочих дні.

25.07.2011 р. керівник контрольно-ревізійної групи передав керівникові суб’єкту господарювання для ознайомлення та підписання акт ревізії із зафіксованими порушеннями, з якими останній не погоджується та заперечив з огляду на запізнілу передачу акту для подальшого реагування (такий виключає можливість його належного ознайомлення з актом до закінчення ревізії) та відсутністю судового рішення щодо продовження строків контрольно-ревізійного заходу.

Вкажіть, які подальші законні дії має право та повинен вчинити суб’єкт господарювання для захисту своїх прав та законних інтересів? Проаналізуйте ситуацію на предмет дотримання органами Державної фінансової інспекції України порядку проведення контрольно-ревізійних заходів?

8. Заповніть таблицю для кожного порушення бюджетного законодавства передбаченого статтею 116 Бюджетного кодексу

Порушення бюджетного законодавства	На якій стадії бюджетного процесу вчиняється дане правопорушення	Учасники бюджетного процесу, що можуть вчинити дане правопорушення	Орган, що покликаний здійснювати контроль та виявляти дане бюджетне правопорушення	Заходи впливу що передбачені за дане порушення бюджетного законодавства	Орган, що приймає рішення про застосування заходів впливу

Дата добавления: 2015-05-26