Земельный налог. Вопрос 49. Плата за землю (общие положения)

Вопрос 49. Плата за землю (общие положения). Оценка земли.

Существует две формы платы за землю:

1. Земельный налог;

2. Арендная плата.

Существует четыре вида оценки:

1) Нормативная цена;

2) Кадастровая стоимость;

3) Рыночная стоимость;

4) Выкупная цена.

Земельный налог относится к категории местных налогах. Земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления, либо законами Москвы и Санкт-Петербурга. Глава НК о земельном налоге вступила в законную силу с 1 января 2006 года.

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, землевладельцы и лица, которым земельные участки принадлежат на праве постоянного бессрочного пользования.

Если земельный участок предоставлен для обслуживания и эксплуатации зданий, строений, сооружений, находящихся в собственности нескольких лиц, то земельный налог определяется пропорционально доле в праве собственности на здание, строение, сооружение.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные на территории муниципальных образований, где введен земельный налог. Объектом налогообложения не являются земельные участки, изъятые из оборота, некоторые виды ограниченных в обороте земельных участков (в составе земель лесного фонда, государственные земельные участки, занятые водными объектами, находящимися в государственной собственности, земельные участки, занятые памятниками всемирного наследия и другие).

Ставки земельного налога устанавливаются органами местного самоуправления или представительными органами Москвы и Санкт-Петербурга. При этом максимальные ставки определены в НК:

· 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных (приобретенных) для индивидуально-жилищного строительства, садоводства, огородничества, земельные участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального хозяйств, сельскохозяйственного использования и т.п.;

· 1.5% в отношении остальных земель.

Допускается установление дифференцированной ставки земельного налога. Кадастровая стоимость устанавливается на 1 января текущего года и подлежит доведению до налогоплательщиков не позднее 1 марта.

Юридические лица, а так же индивидуальные предприниматели самостоятельно рассчитывают земельный налог, подлежащий уплате. Физическим лицам земельный налог рассчитывает налоговый орган.

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей установлено 3 авансовых платежа: 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.

Органы местного самоуправления и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга могут исключать авансовые платежи.

Для физических лиц авансовые платежи НК не предусмотрены, но органы местного самоуправления, представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга могут устанавливать до 2-х авансовых платежей для физических лиц. Налоговым периодом здесь считается 1 год.

Сроки платежей устанавливаются органами местного самоуправления и представительными органами Москвы и Санкт-Петербурга не ранее 1 февраля следующего года. Пеня в случае несвоевременной уплаты – 1/300 ставки рефинансирования.

Если земельные участки представлены для жилищного строительства в собственность после 1 января 2005 года, то применяются повышающие коэффициенты в следующих размерах:

1. Если земельный участок предоставлен для жилищного строительства (за исключением индивидуально-жилищного строительства), то в пределах 3-х летнего строка проектирования и строительства земельный налог взимается в двукратном размере вплоть до регистрации права собственности на возведенный объект. В случае возведения объекта в пределах 3-х летнего срока, земельный налог, уплаченный сверх однократной ставки, считается излишне уплаченным и подлежит возврату. Если строительство в пределах 3-х летнего срока не завершено, то земельный налог взимается в четырехкратном размере вплоть до государственной регистрации права собственности на возведенный объект;

2. Если земельный участок предоставлен для индивидуально-жилищного строительства, то по истечении 10 лет с момента предоставления земельного участка в собственность, если объект не введен в эксплуатацию, земельный налог взимается в двукратном размере до регистрации права собственности на индивидуальный жилой дом;

Две формы льгот:

1) Полное освобождение от уплаты земельного налога, которое бывает двух видов:

· На определенный срок (резиденты особых экономических зон);

· На неопределенный срок (религиозные организации; организации, которые имеют земельные участки общего пользования; организации уголовно-исполнительной системы).

Такие льготы сейчас не предоставляются физическим лицам.

2) Установление необлагаемой налогом суммы. На территории одного муниципального в отношении одного налогоплательщика – 10 тыс. рублей (инвалиды детства, инвалиды ВОВ, герои советского союза, герои России и т.д.).

Дата добавления: 2015-05-31