Налог на добавленную стоимость 3 страница

г) извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горно-добывающего и связанных с ним перерабатывающих про­изводств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в об­щеустановленном порядке;

д) дренажные подземные воды, не учитываемые на государст­венном балансе полезных ископаемых.

Налоговая база представляет собой стоимость добытых полез­ных ископаемых и определяется налогоплательщиком самостоя­тельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископаемых ежеквартально.

Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых и зависит от ряда фак­торов: экономико-географических условий, размера участка недр, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения и т.д. Так, при добы­чи природной соли или радиоактивных металлов налог взыскива­ется в размере 5,5%; каменного или бурого угля — 4%; драгоцен­ных металлов (кроме золота) — 6,5%; концентратов и других

Контрольные вопросы

продуктов, содержащих золото, — 6%; цветных металлов, при­родных алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней — 8%; природного газа и нефти — 16,5%.

Определенные виды полезных ископаемых облагаются по ставке 0%, что обусловлено предоставлением льготных условий со стороны государства при освоении сложных горно-геологичес­ких территорий, добычей ископаемых пониженного качества, а также внедрением экологически безопасных технологий и технсй* логий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов. По данной налоговой ставке облагаются, например, полезные ископаемые в части их нормативных потерь; добыча по­путного газа; полезные ископаемые при разработке некондицион­ных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; добыча минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях; разработка воды для сельскохозяйственного назначения и т.д.

Законодательством предусмотрена возможность понижения размера ставки налога на коэффициент 0,7 для тех плательщи­ков, которые осуществили за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных иско­паемых или полностью возместили государству аналогичные рас­ходы.

Налог на добычу полезных ископаемых отнесен ст. 13 НК РФ к числу федеральных, однако на основании ст. 48 БК РФ суммы поступлений от этого налога зачисляются в бюджеты всех уров­ней, но в различных пропорциях, зависящих от вида добытого полезного ископаемого.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. К каким классификационным группам налогов относится налог на добавленную стоимость? Каким законодательством он регулируется?

2. Кто относится к плательщикам налога на добавленную стоимость?

3. Дайте юридическую характеристику налога на добавленную стои­мость в соответствии с основными элементами налогообложения, закреп­ленными в законодательстве.

4. К каким классификационным группам относятся акцизы? Каким законодательством регулируется этот платеж?

5. Что общего между налогом на добавленную стоимость и акцизами? Чем они различаются?

6. Дайте юридическую характеристику акцизов в соответствии с ос­новными элементами налогообложения.

7. Каким законодательством регулируется взимание налога на дохо­ды физических лиц? К каким классификационным группам платежей

Глава 15. Федеральные налоги

относится этот налог? Какие группы плательщиков налога выделяет за­конодательство?

8. Что является объектом обложения налога на доходы физических лиц? Какие доходы подлежат налогообложению?

9. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению?

10. Что относится к стандартным вычетам из налоговой базы при на­логообложении доходов физических лиц?

11. Что такое социальные вычеты, и что к ним относится при нало­гообложении доходов физических лиц? Какие ставки действуют по на­логу на доходы физических лиц?

12. Какие имеются особенности налогообложения в зависимости от видов доходов физических лиц?

13. Каково содержание и порядок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц?

14. К каким классификационным группам налогов относится налог на операции с ценными бумагами?

15. Каким законодательством регулируется налог на операции с цен­ными бумагами?

16. Кто является плательщиком налога на операции с ценными бу­магами?

17. Что является объектом налогообложения по налогу на операции с ценными бумагами?

18. Какова ставка налога на операции с ценными бумагами?

19. Кто является плательщиком налога на добычу полезных ископа­емых? Назовите объекты обложения по данному налогу.

20. По каким ставкам уплачивается налог на добычу полезных иско­паемых? Каковы их виды? От каких факторов они зависят?

21. Каков порядок распределения сумм налога на добычу полезных ископаемых в бюджетной системе РФ?

Г л а в а 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ,

Дата добавления: 2015-05-31