Способ относительных разниц

Метод абсолютных разниц

Порядок работы:

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

±a = Aф - Aпл,

±b = Вф - Впл,

±с = Сф - Спл,

±d = Dф - Dпл.

3. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

Для факторной модели V = abcd:

±Va = ±а * Впл * Спл * Dпл;

±Vb = Аф * ±b * Спл * Dпл;

±Vc = Аф * Вф * ±с * Dпл;

±Vd = Аф * Вф * Сф * ±d.

Для факторной модели V = a(b-c):

±Va = ±а * (Впл –Спл);

±Vb = Аф * ±b;

±Vc = -Аф * ±с.

4. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 2:

Факторная модель V = abc.

Таблица 4.3

Показатель	План	Факт	Отклонение
Число станков, шт. (a)			- 2
Продолжительность работы одного станка, ч (b)			- 11
Производительность одного станка в час, шт. (c)
Изготовлено деталей за месяц, шт. (V)	300 000	314 496	14 496

±Va = (-2) * 375 * 16 = - 12 000 шт.

±Vb = 48 * (-11) * 16 = - 8 448 шт.

±Vc = 48 * 364 * (+2) = + 34 944 шт.

Вывод: В связи с тем, что фактическое число станков на 2 шт. ниже, чем плановое, произошло снижение объема производства по сравнению с планом на 12000 шт. В связи с тем, что фактическая продолжительность работы одного станка за месяц на 11 часов ниже, чем плановое, произошло уменьшение объема производства по сравнению с планом на 8448 шт. В связи с тем, что фактическая производительность одного станка в месяц на 2 шт. выше, чем плановое, произошло увеличение объема производства по сравнению с планом на 34944 шт. Общее увеличение объема производства составило 14496 шт.

Пример 3:

Факторная модель P=V*(Z-C)

Таблица 4.4

Показатель	План	Факт	Отклонение
Объем реализованной продукции, шт. (V)
Цена за единицу, руб. (Z)
Себестоимость, руб. (С)
Прибыль (Р), руб.

±Пvрп = ±V (Zпл - Cпл).

±Пz = V * (±z).

±Пс = - V * (±c).

±Пv = 8400 руб.

±Пz = 18150 руб.

±Пс = -24200 руб.

Вывод: Объем реализованной продукции фактически вырос по сравнению с планом на 210 шт., что повлекло увеличение прибыли на 8400 руб. Фактическая цена за единицу выросла по сравнению с планом на 15 руб., что повлекло увеличение прибыли на 18150 руб. Себестоимость фактическая выросла по сравнению с планом на 20 руб., что повлекло уменьшение прибыли на 24200 руб. Общее изменение прибыли составило 2350 руб.

Порядок работы:

1. Составляется факторная модель – зависимость результата от факторов.

2. Вычисляются абсолютные отклонения – разность между фактическим и плановым значением (между значением текущего и предыдущего периода).

3. Вычисляются относительные отклонения по формулам.

Для факторной модели V = abc:

±А% = (Аф - Апл) / Апл * 100%,

±В% = (Вф - Впл) / Впл * 100%,

±С% = (Сф - Спл) / Спл * 100%.

4. Вычисляется влияние факторов по формулам, приведенным ниже

±Va = (Vпл * (±А%)) / 100%,

±Vb = ((Vпл + (±Va))* B%) / 100%,

±Vc = ((Vпл + (±Va) + (±Vb)) * С%) / 100%.

5. Делается вывод о влияние факторов на результат.

Пример 4:

Таблица 4.5

Показатель	План	Факт	Отклонение
Число станков, шт. (a)			- 2
Продолжительность работы одного станка, ч (b)			- 11
Производительность одного станка в час, шт. (c)
Изготовлено деталей за месяц, шт. (V)	300 000	314 496	14 496

±А% = (48 - 50) / 50 * 100% = - 4%,

±В% = (364 - 375) / 375 * 100% = - 2,93%,

±С% = (18 - 16) / 16 * 100% = 12,5%.

±Va = (300 000 * (-4%)) / 100% = - 12 000 шт.

±Vb = (300 000 + (-12 000) * 2,93%) /100% = - 8 448 шт.

±Vc = (300 000 + (-12 000) + (-8 448) * 12,5%) /100% = 34 944 шт.

Вывод: В связи с тем, что фактическое число станков на 2 шт. ниже, чем плановое, произошло снижение объема производства по сравнению с планом на 12000 шт. В связи с тем, что фактическая продолжительность работы одного станка за месяц на 11 часов ниже, чем плановое, произошло уменьшение объема производства по сравнению с планом на 8448 шт. В связи с тем, что фактическая производительность одного станка в месяц на 2 шт. выше, чем плановое, произошло увеличение объема производства по сравнению с планом на 34944 шт. Общее увеличение объема производства составило 14496 шт.

Дата добавления: 2015-06-04