Темп роста цепной – сравнение происходит с предыдущим показателем, темп роста базисный – сравнение происходит с начальным (базисным) показателем

При анализе выполнения плана:

Абсолютное отклонение = фактическое значение показателя – плановое значение показателя;

Процент выполнения плана = фактическое значение показателя /плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы);

Относительное отклонение от плана = фактическое значение показателя – плановое значение показателя/ плановое значение показателя (может выражаться в процентах или долях единицы).

Среднее абсолютное отклонение вычисляется по формуле средней арифметической:

= ,

где х_i - индивидуальные значения признака, n - число индивидуальных величин.

Средний темп роста, темп прироста вычисляется по формуле средней геометрической:

,

где Кi- коэффициенты роста, n – их число.

При анализе структуры:

Удельный вес = часть целого (отдельная статья) / целое (итог) (может выражаться в процентах или долях единицы).

Пример 1:

Предприятие планировало выпустить продукцию в объеме 100 тыс. шт. Фактически было выпущено 112 тыс. шт.

Найдем абсолютное отклонение: 112-100=12 тыс.шт.

Найдем процент выполнения плана: 112/100=1,12 или 112%.

Вывод: Фактически по сравнению с планом объем выпуска продукции больше на 12 тыс. шт. (12%).

Пример 2:

В 2000 г. объем выпуска продукции составлял 200 тыс. шт., в 2001 году – 190 тыс. шт.

Рассчитаем абсолютное отклонение: 190-200=-10 тыс. шт.

Рассчитаем темп роста: 190/200=0,95 или 95%

Рассчитаем темп прироста: 95%-100%=-5%

Вывод: В 2001 году по сравнению с 2000 произошло снижение объема производства на 10 тыс. шт. (5%).

Пример 3:

Таблица 1.1

Показатель	Значение
Основные средства
Нематериальные активы
Прочие внеоборотные средства
Итого

Рассчитаем удельный вес каждого показателя:

Удельный вес основных средств: 175462/256520=0,6840 или 68,40%.

Удельный вес нематериальных активов: 1206/256520=0,0047 или 0,47%.

Удельный вес прочих внеоборотных средств: 79852/256520=0,3113 или 31,13%.

Сумма рассчитанных показателей: 68,40%+0,47%+31,13%=100%.

Вывод: В структуре внеоборотных средств наибольший удельный вес основных средств -68,40%, на втором месте прочие внеоборотные средства – 31,13%, наименьший удельный вес у статьи нематериальный активы – 0,47%.

Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, по­скольку сравнивать можно только качественно однородные величины. При этом должны быть учтены следующие требо­вания:

· единство объемных, стоимостных, качественных, структур­ных факторов;

· единство промежутков или моментов времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели;

· сопоставимость исходных условий производства (технических, природных, климатических и т.д.);

· единство методики исчисления показателей и их состава.

Несоответствие объемного фактора может значительно ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек на производ­ство валовой продукции (Кз). Если сравнить фактическую сумму затрат с плановой, то разность этих показателей обусловлена не только изменением себесто­имости отдельных видов продукции, но и изменениями в объеме производства продукции. Чтобы показатели имели сопоставимый вид, необходима нейтрализация влияния объемного фактора, для этого плановую сумму затрат надо пересчитать на фактический объем производства продукции и затем сравнить с фактичес­кой суммой затрат.

,

где Vфi – фактический объем выпуска i-го изделия; Cфi – фактическая себестоимость i-го изделия; Cплi – плановая себестоимость i-го изделия.

Для нейтрализации влияния стоимостного фактора необходимо фактические объемы выпуска продукции выразить в плановой оценке и сопоставить с объемом валовой продукции в той же оценке.

,

где Vфi – фактический объем выпуска i-го изделия; Цплi – плановая цена i-го изделия; Vплi – плановый объем выпуска i-го изделия.

Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая и увеличивая ее количество.

В тех случаях, когда отсутствует базисный показатель качества, и оно определяется распределением полученной продукции по сортам, то проблема нейтрализации качественных отличий может быть решена как нейтрализация структурного фактора.

,

где УД - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме, %; V_общ - общий объем производства продукции; Цi – цена i-го вида продукции.

Для достижения сопоставимости следует использовать одинаковые цены, например плановые (Цпл). Потом объем продукции как по плану, так и фактически нужно определить в одинаковом составе. Последний получается путем распределения фактического общего объема продукции по видам соответствен­но плановой структуре. Сопоставление полученных таким об­разом показателей валовой продукции

и .

После исключения влияния структурного и стоимостного факторов позволяет правильнее оценить прирост объема продукции. Если не обращать внимание на изменение в составе полученной продукции, то прирост объема производства составит:

.

Когда показатели, взятые для сравнения охватывают разные промежутки времени, то это несоответствие легко преодолеть путем корректировки, если же они взяты на разные моменты времени, то сопоставимость может быть достигнута только путем замены одного из показателей.

Пример 4:

Привести показатели к сопоставимому виду, произведя нейтрализацию влияния объемного фактора.

Таблица 1.2

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Фактический объем производства продукции, тыс. шт.	Сумма затрат на фактический объем производства, млн. руб.
план	факт	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости
А				12*25=300	22*12=264
Б				33*6=198	30*6=180
Итого

Сделать выводы.

Кз=444/498=0,8916 или 89,16%.

Вывод: с учетом нейтрализации объемного фактора фактически по сравнению с планом себестоимость всей продукции снизилась на 10, 84%.

Пример 5:

Привести показатели к сопоставимому виду, произведя нейтрализацию влияния стоимостного фактора. Сделать выводы.

Таблица 1.3

Вид продукции	План	Факт	Фактический объем по плановым ценам
Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
А		27,25			30,00			27,25
Б		37,50			39,00			37,5
В		25,50			28,00			25,5
Итого

С учетом нейтрализации стоимостного фактора:

ВП%= (30870-26575)/26575=16,16%

Без учета нейтрализации стоимостного фактора:

ВП%= (32600-26575)/26575=22,67%

Вывод: С учетом нейтрализации стоимостного фактора выпущенная продукция выросла на 16,16%, без учета нейтрализации выпущенная продукция выросла на 22,67%.

Задания для практической работы

1. Рассчитать абсолютное отклонение и процент выполнения плана по имеющимся данным:

Вид продукции	Объем производства, млн. руб.	Абсолютное отклонение от плана, млн.руб.	Выполнение плана, %
план	факт
А	N*100	N*101-15
Б	N*75	N*73+45
В	N*113	N*119-17
Итого

Сделать выводы. Построить столбиковую диаграмму (гистограмму) объема производства.

2. Имеются следующие данные об объеме производства промышленной продукции. Рассчитать абсолютные отклонения, цепные и базисные темпы роста, темпы прироста, сделать выводы.

Период	Объем производства, млн. руб.
	N*122
	N*134-56
	N*115+23
	N*212-145
	N*200-106

3. Имеются следующие данные о производстве отдельных видов продукции, рассчитать удельный вес каждого вида продукции, сделать выводы. Построить секторную диаграмму.

Вид продукции	Объем выпуска, тыс. шт.
Утюги	N*120
Чайники электрические	N*108+67
Электроплиты	N*23
Обогреватели	N*125+345
Электрические выключатели	N*1897-455

4. Привести показатели к сопоставимому виду, произведя нейтрализацию влияния объемного фактора.

Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	Фактический объем производства продукции, тыс. шт.	Сумма затрат на фактический объем производства, млн. руб.
план	факт	По плановой себестоимости	По фактической себестоимости
А	N	N+1
Б	4*N	3*N+8
Итого

Сделать выводы.

5. Привести показатели к сопоставимому виду, произведя нейтрализацию влияния стоимостного фактора. Сделать выводы.

Вид продукции	План	Факт	Фактический объем по плановым ценам
Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.
А	40*N	20,67		42*N+90	22,12
Б	120*N	67,90		117*N- 86	65,87
В	10*N	32,77		9*N+95	35,88
Итого

Дата добавления: 2015-06-04